- 相關(guān)推薦
關(guān)于企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的調(diào)查報(bào)告范文
為加強(qiáng)企業(yè)所得稅核定征收工作,我局結(jié)合前段時(shí)間企業(yè)所得稅核定征收管理的實(shí)際情況,對(duì)轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理工作進(jìn)行了專項(xiàng)調(diào)研,對(duì)加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理有了全新認(rèn)識(shí),又對(duì)強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理摸索了新的管理途徑。
一、加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的必要性
。ㄒ唬┙(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,XX市內(nèi)私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有限公司日益增多,由于工商管理部門對(duì)資質(zhì)的認(rèn)定門檻降低,導(dǎo)致這些企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小且不規(guī)范,沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)核算知識(shí),財(cái)務(wù)核算不規(guī)范,成本費(fèi)用核算、申報(bào)應(yīng)納所得稅額不準(zhǔn)確。特別是部分私營(yíng)企業(yè)依法納稅意識(shí)淡薄,財(cái)務(wù)人員完全按照業(yè)主的指示做賬,現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象嚴(yán)重,造成大量申報(bào)不實(shí),導(dǎo)致稅款流失嚴(yán)重,影響了國(guó)家財(cái)政收入,因此必須加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理工作,杜絕稅款流失。
(二)落實(shí)企業(yè)所得稅政策的需要。為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理,進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅的核定征收工作,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍、核定征收的辦法、征收方式的程序、方法和核定征收方式的鑒定等,都作了詳細(xì)規(guī)定。2008年國(guó)家稅務(wù)總局又專門下發(fā)了《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》,對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定管理做了詳細(xì)、具體的規(guī)定。XX市在2010年初下發(fā)了《關(guān)于修改XX市企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)表的通知》,對(duì)吉林地區(qū)國(guó)地稅應(yīng)稅所得率作了明確的規(guī)定。落實(shí)好、執(zhí)行好這一政策,規(guī)范執(zhí)法行為,降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定是必做的工作。
。ㄈ⿲(shí)施所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理的需要。全面貫徹實(shí)施《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策、完善企業(yè)所得稅管理手段、逐步提高企業(yè)所得稅征收率和稅法遵從度是企業(yè)所得稅精細(xì)化、科學(xué)化管理的目標(biāo)。近幾年我局企業(yè)所得稅低零申報(bào)率一直在40%以上(2009年數(shù)據(jù)),部分企業(yè)常年經(jīng)營(yíng)、長(zhǎng)年虧損,主要是由于一些企業(yè)不建賬、不計(jì)賬、記假賬、進(jìn)行低零申報(bào)造成的。而事后稽查也很難進(jìn)行核實(shí)或者核實(shí)數(shù)額較少,只能按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、滯納金,無法進(jìn)行有效的打擊,起不到有效的震懾作用。
二、當(dāng)前企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理方面存在的問題
。ㄒ唬┛陀^方面
1.核定對(duì)象難確定!镀髽I(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》規(guī)定核定征收的六種情形,具體操作有困難。一是部分企業(yè)確實(shí)按《財(cái)務(wù)制度》設(shè)置了賬薄、憑證和編制財(cái)務(wù)報(bào)表,從形式上看應(yīng)當(dāng)查賬征收。國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)其核算的真實(shí)性、全面性和規(guī)范性進(jìn)行了否定,確定為核定征收對(duì)象,而納稅人以賬務(wù)健全為由,不接受核定征收。在今年的實(shí)際核定工作中,我局有2戶企業(yè)就發(fā)生上述情況。二是總局要求嚴(yán)格控制實(shí)行核定征收的范圍,但新辦中小企業(yè)普遍不能準(zhǔn)確核算盈虧,致使查賬征收不能落實(shí)到位;目前所得稅征收方式的確定由于國(guó)、地稅掌握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度等方面存在差異,在同一地區(qū),同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同導(dǎo)致稅負(fù)差距明顯,諸多矛盾使得對(duì)納稅人實(shí)行核定征收難度很大。三是非增值稅納稅企業(yè)所得稅征收方式難確定。近年來我們國(guó)稅機(jī)關(guān)主要從事增值稅納稅人管理,而對(duì)由地稅部門管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種情況下,對(duì)非增值稅的企業(yè)所得稅管理采取哪種征收方式,稅務(wù)部門處于被動(dòng),企業(yè)往往選擇有利于自己的方式,這就給國(guó)稅機(jī)關(guān)的管理和監(jiān)控帶來了一定的難度。
2.核定方式難選用。一是征收方式確定難。目前在查賬征收、核定定率征收和核定定額征收的所得稅管理方式下,每一種征收鑒定都是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期進(jìn)行,由于市場(chǎng)的不可預(yù)測(cè)性較大,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收方式與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況存在著較大差距。二是應(yīng)稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下,雖然在應(yīng)稅所得率的設(shè)置上,體現(xiàn)出稅負(fù)從高的原則。但是,由于核定的項(xiàng)目過多,納稅人資料又不齊全,很難給納稅人核定出一個(gè)合適的應(yīng)稅所得率。同時(shí),由于應(yīng)稅所得率設(shè)置的過高,在一定程度上,制約著納稅人不斷擴(kuò)大再生產(chǎn)。這一現(xiàn)象在需要核定的商業(yè)企業(yè)中表現(xiàn)尤為突出。
3.核定依據(jù)難收集。一是稅務(wù)稽查未能促進(jìn)核定征收。《征管法》明確規(guī)定,稽查只限定對(duì)偷稅、抗稅等行為的查處,強(qiáng)調(diào)稽查必須查實(shí)、查足。而在查無實(shí)據(jù)時(shí),稽查通常無法進(jìn)行核定,只就查獲的數(shù)據(jù)查補(bǔ)稅款和處罰。故此,一些企業(yè)寧肯接受稽查補(bǔ)繳稅款和罰款,也不愿接受核定征管。二是征管機(jī)關(guān)對(duì)稽查證據(jù)不夠重視,通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題和證據(jù)未能充分運(yùn)用,影響了稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)所得稅核定征收證據(jù)收集。三是核定的典型調(diào)查難。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有通過典型調(diào)查,掌握納稅人行業(yè)特點(diǎn)和利潤(rùn)水平,才能確定相應(yīng)的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。但實(shí)際工作中,這一程序基本未執(zhí)行,而直接引用《辦法》規(guī)定應(yīng)稅所得率的下限,或者按照上年標(biāo)準(zhǔn)略有增長(zhǎng),難以具體實(shí)現(xiàn)從高核定征收。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息來源渠道受限制,信息量不足。從各部門運(yùn)行情況看,目前稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級(jí)之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠,信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享,除國(guó)稅、地稅之間能夠有效交流、信息共享外,稅務(wù)部門與商業(yè)銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等部門之間的橫向聯(lián)系不夠,許多必要的相關(guān)資料沒有得到收集和確認(rèn),信息不能充分共享,缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)。
4.核定征收難執(zhí)行。一是上級(jí)部門一再?gòu)?qiáng)調(diào)要嚴(yán)格按照政策規(guī)定對(duì)所得稅征收方式進(jìn)行鑒定,選擇符合企業(yè)實(shí)際的征收方式,但一些基層征管部門圖省事對(duì)應(yīng)核定征收的企業(yè)仍采用查賬征收的方式,順應(yīng)了一些企業(yè)逃避核定征收的心理,使核定征收力度弱化。二是個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定過程中缺乏調(diào)查,對(duì)企業(yè)的所得稅核定證據(jù)不充分,導(dǎo)致企業(yè)對(duì)所核定稅款不認(rèn)同。
(二)主觀方面
1.某些企業(yè)故意偷逃稅。調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在履行正常的財(cái)務(wù)制度上,表現(xiàn)出三個(gè)方面的不足:一是企業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)。不能按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定處理有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng),如在資金流通環(huán)節(jié),不能嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定,嚴(yán)格控制庫(kù)存現(xiàn)金限額,利用個(gè)人銀行卡進(jìn)行大額現(xiàn)金交易的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。這就造成了部分收入通過現(xiàn)金流通渠道從企業(yè)賬面上流失,減少了國(guó)家稅收收入。二是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理不規(guī)范。企業(yè)為降低會(huì)計(jì)核算成本,往往聘用不坐班的專業(yè)會(huì)計(jì),這些會(huì)計(jì)可以在多家企業(yè)兼職,工資要求一般不高。但不能夠保證足夠的上班時(shí)間,這就人為地造成賬簿記載混亂,成本、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目記錄不全面、不完整,影響了正常的所得稅核算成果。三是企業(yè)人員法律觀念淡簿。私營(yíng)企業(yè)往往老板一個(gè)人說了算,財(cái)務(wù)核算人員完全按業(yè)主的指示做賬,根本起不到監(jiān)督的作用。在法人代表的授意下,為了獲取不正當(dāng)?shù)膫(gè)人或企業(yè)利益,不惜以身試法,用編制兩套賬、提供虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的方式掩蓋收入,隱匿企業(yè)所得稅。
2.思想認(rèn)識(shí)不到位。目前存在對(duì)所得稅工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠的問題,這在基層分局所的表現(xiàn)尤為突出。一是存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅,抓大放小”的思想。雖然近年來所得稅收入總額有所增長(zhǎng),但占稅收收入總量的比重仍然偏低,造成部分領(lǐng)導(dǎo)和干部不能充分認(rèn)識(shí)所得稅的作用,不愿意花更多精力去進(jìn)行管理。同時(shí)也存在重視大企業(yè)所得稅管理,忽視中小企業(yè)所得稅管理的問題,再加上缺少科學(xué)的考核機(jī)制,致使部分基層單位出現(xiàn)放任自流、管理淡化趨勢(shì)。二是人員素質(zhì)難以適應(yīng)企業(yè)所得稅管理的要求。由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、管理工作與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大,部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求,能夠全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干不多,從而導(dǎo)致一些問題難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。而隨著國(guó)稅干部年齡的老齡化,這一現(xiàn)象將會(huì)越來越嚴(yán)重。
3.日常管理缺位。一是征管力量配備不足。雖然企業(yè)所得稅納稅人逐年增多,但基層一線的稅收管理人員并沒有相應(yīng)得到充實(shí)?h(市)級(jí)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)一般僅有1人管所得稅,管理人員往往主要忙于文件的上傳下達(dá)和事項(xiàng)的審核審批,企業(yè)所得稅管理工作處于應(yīng)付狀態(tài)。二是稅基管理不到位。新辦中小企業(yè)成分復(fù)雜,經(jīng)營(yíng)方式多種多樣,財(cái)務(wù)核算不規(guī)范,申報(bào)數(shù)據(jù)不真實(shí),再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)等因素,使得對(duì)新辦企業(yè)所得稅稅基的控管難以達(dá)到理想的狀態(tài)。同時(shí)隨著許多審批事項(xiàng)的取消,后續(xù)管理工作沒有及時(shí)跟上,形成管理上的“真空地帶”。三是納稅評(píng)估工作開展難度大。大部分涉稅信息一般來源于納稅人的申報(bào),信息不真實(shí),指標(biāo)的可信度不高,以此為依據(jù)計(jì)算出的評(píng)估指標(biāo),參考價(jià)值不高,致使納稅評(píng)估的質(zhì)量難以提高。
三、強(qiáng)化企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的途徑
。ㄒ唬┮獜乃枷胝J(rèn)識(shí)上高度重視企業(yè)所得稅管理工作。各基層所得稅征管單位,要成立以“一把手”為組長(zhǎng)的所得稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組,充實(shí)所得稅崗位人員力量,從現(xiàn)實(shí)和發(fā)展的大局出發(fā),以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的要求,不斷加強(qiáng)對(duì)搞好所得稅工作重要性的認(rèn)識(shí),縣(市)局充分實(shí)現(xiàn)居中掌控的局面,管理、稽查、國(guó)地稅充分聯(lián)合起來,真正實(shí)現(xiàn)信息的有效共享。同時(shí),要加大對(duì)所得稅工作的考核力度,擴(kuò)大考核范圍,提高考核分值,并建立健全所得稅各項(xiàng)考核制度,保證把各項(xiàng)所得稅工作落到實(shí)處。
。ǘ┮茖W(xué)確定企業(yè)所得稅征收方式,提高企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的質(zhì)量和效率。一是財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范,能夠建賬建制,準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表,并且能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè),可實(shí)行企業(yè)依法自行申報(bào)、稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式。對(duì)這部分企業(yè),要按照有關(guān)文件的要求,建立適合企業(yè)所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制。二是對(duì)財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范,賬證基本齊全,納稅資料保存較為完整,但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在一定問題,暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè),稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額,實(shí)行企業(yè)年終按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報(bào)和稅務(wù)部門重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收方式。當(dāng)企業(yè)年終匯繳數(shù)低于定額數(shù)時(shí),可先按定額數(shù)匯繳,稅務(wù)部門組織檢查,多退少補(bǔ)。同時(shí)幫助企業(yè)逐步規(guī)范會(huì)計(jì)核算,正確申報(bào),積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào),稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式過渡。三是對(duì)不設(shè)賬簿或雖設(shè)賬簿但賬目混亂,無法提供真實(shí)、完整的納稅資料,正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè),應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式。從嚴(yán)控制核定征收的范圍,堅(jiān)持一戶一核,嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序,并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào),稅務(wù)部門查賬征收的征收管理方式過渡。
。ㄈ┮㈤L(zhǎng)效機(jī)制,完善企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理。一是落實(shí)好稅收管理員制度,做好新辦企業(yè)所得稅納稅人情況的調(diào)查分析工作。及時(shí)掌握新辦企業(yè)戶數(shù)變化、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、申報(bào)納稅等具體情況,為征收方式鑒定提供依據(jù)。二是建立申報(bào)納稅監(jiān)控分析制度,加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作。結(jié)合日常管理掌握的企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、成本核算和財(cái)務(wù)指標(biāo)變化等情況,對(duì)企業(yè)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性進(jìn)行分析評(píng)估,逐步建立起規(guī)范的企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)體系,不斷提高納稅評(píng)估的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。三是加大對(duì)企業(yè)的稅務(wù)檢查力度,及時(shí)堵塞征管漏洞。對(duì)存在不按時(shí)申報(bào),有意隱瞞真實(shí)情況、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人,要查深、查細(xì),對(duì)查出的問題,應(yīng)按稅法規(guī)定補(bǔ)繳稅款和進(jìn)行處罰;將實(shí)行查賬征收的企業(yè),重點(diǎn)核定行業(yè)和長(zhǎng)虧不倒企業(yè)列為重點(diǎn)稽查戶;對(duì)實(shí)行核定征收的企業(yè),要依法提高核定定額或核定定率。
。ㄋ模┮e極開展稅收政策反饋工作。對(duì)于實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)的如大額現(xiàn)金銀行卡交易造成的企業(yè)所得稅收入核算不準(zhǔn),容易隱瞞遺漏等問題,通過法規(guī)部門向上級(jí)稅務(wù)部門進(jìn)行反饋,反饋到國(guó)家局政策制定部門,制定專門的稅收政策從根本上解決問題。
。ㄎ澹┮M(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)所得稅納稅服務(wù),提高納稅人稅法遵從度。要加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度,定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班,面對(duì)面,手把手,幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識(shí)和操作流程。同時(shí),要充分利用稅收網(wǎng)站、報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體,及時(shí)發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī),把對(duì)所得稅的宣傳和其他稅收法律法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。要深入開展對(duì)納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導(dǎo),做好深入細(xì)致的調(diào)查研究活動(dòng),隨時(shí)掌握和了解所得稅征管動(dòng)態(tài),為納稅人服好務(wù),及時(shí)解決納稅人辦理納稅申報(bào)存在的實(shí)際困難和問題,促進(jìn)所得稅征收管理工作的順利開展。
【企業(yè)所得稅征收方式鑒定管理的調(diào)查報(bào)告】相關(guān)文章: