- 相關推薦
稅收調(diào)查報告
我們眼下的社會，報告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，報告具有雙向溝通性的特點。其實寫報告并沒有想象中那么難，下面是小編收集整理的稅收調(diào)查報告，希望能夠幫助到大家。
稅收調(diào)查報告1
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求,我們xx國稅部門通過加強領導,密切配合,精心組織,合理安排,在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中,我們克服了人員少,時間緊,任務重等不利因素,以高度負責的工作精神,勤勤懇懇,扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作,按時、按質(zhì)、按量完成了20xx年稅收資料調(diào)查工作�，F(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下:
一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況
20xx年,我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239,比上年增長5.7%,增加13戶,除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶,其中:一般納稅人196戶,占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶,占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看,大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標,注意表內(nèi)表間的邏輯關系,全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況,基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
二、調(diào)查企業(yè)結構
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶,停業(yè)或歇業(yè)12戶,籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務行業(yè)91戶,占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶,占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶,占總戶數(shù)的.44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶,集體企業(yè)1戶,集體聯(lián)營企業(yè)1戶,股份有限公司3戶,其他有限責任公司138戶,私營有限責任公司26戶,私營獨資企業(yè)1戶,私營股份有限公司2戶,其他內(nèi)資企業(yè)5戶,港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶,港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶,港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶,港澳臺投資股份有限公司2戶,中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶,外資企業(yè)3戶,其他納稅人8戶。
三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務銷售額472373萬元,比上年同期的424337萬元增加48036萬元,增長11.3%;主營業(yè)務收入537352萬元,同比減收115092萬元;主營業(yè)務成本415403萬元,同比減少39358萬元;主營業(yè)務稅金及附加13876,同比減少1388萬元;主營業(yè)務利潤29967萬元,同比減少85888萬元;主營業(yè)務利潤率為5.5%,同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元,同比減少5854萬元。
四、調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應交增值稅14220萬元,同比增加3223萬元,增長29.3%;已交增值稅13250萬元,同比增加3607萬元,增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%,比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應納稅所得額43802萬元,同比增加4439萬元,增長11.3%;應納企業(yè)所得稅額10951萬元,同比增加1109萬元,增長11.3%;減免所得稅額404萬元,同比減少1292萬元,下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元,同比增加5356萬元,增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元,同比增加195萬元,增長12.5%;已納消費稅33萬元,同比增加4萬元,增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結
20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務表和審核情況說明4個部分,單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標,比上年增加72項指標,內(nèi)容變化較大,且表里表間關系復雜、邏輯性強,雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明,也有公式自行審核,但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說,要確保填表質(zhì)量,難度還是相當大的。
因此,根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況,我們采取能者為師、互相學習、取長補短的方法,要求二分局指定一名業(yè)務水平高的骨干負責對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導和督促,對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系,互相學習,能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表,有效地提高了稅務人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務機關和企業(yè)的共同努力,順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
稅收調(diào)查報告2
××區(qū)××鎮(zhèn)是全國著名焊管之鄉(xiāng)，有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè)201家，主要設備使用焊管機組口徑自16mm到165mm不等。生產(chǎn)各種規(guī)格產(chǎn)品2萬多種，主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼結構、建材等行業(yè)。*年全鎮(zhèn)焊管企業(yè)年銷售達30.04億元，占全鎮(zhèn)經(jīng)濟總量33%。應征增值稅4631.72萬元左右，實際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業(yè)119戶，占行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)59.20％；年銷售1000萬元以上的企業(yè)82戶，占40.80％。企業(yè)之間增值稅稅收負擔率偏差較大，行業(yè)稅收負擔率低的0.3%,高的2.6%，行業(yè)平均稅收負擔率僅為1.54%。
該行業(yè)存在以下特點：
1、生產(chǎn)設備簡單、技術含量不高，前期投資少，行業(yè)門檻低；
2、附加值低、產(chǎn)品市場競爭激烈，從而導致企業(yè)之間互相壓價，整體企業(yè)利潤率低，行業(yè)平均利潤率僅為3％。
3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導致行業(yè)內(nèi)無票銷售嚴重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成征管難度加大，稅負率較低。
為此，××國稅二分局針對稅負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè)，對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進行了服務性調(diào)研。
一、企業(yè)基本情況
a公司成立于20*年，注冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產(chǎn)大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業(yè)，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產(chǎn)線和冷彎型鋼機組，常年生產(chǎn)標準為gb/t6728-20xx、gb/t6725-20xx、jis3466、en10219、astm
a500等各種大中型口徑優(yōu)質(zhì)焊接鋼管。產(chǎn)品主要用于建筑結構，如大型體育館、展覽館、工業(yè)廠房、高層建筑、煤礦礦井、機械等，生產(chǎn)工藝流程圖如下：
該公司財務制度基本健全，內(nèi)部控制基本有效。20*年該公司產(chǎn)品銷售收入12455.31萬元，繳納增值稅132.*萬元，實現(xiàn)利潤561萬元；20*年產(chǎn)品銷售收入19967.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值稅116.25萬元，實現(xiàn)利潤324.61萬元。該公司在日常征管和巡查中未發(fā)現(xiàn)有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。
二、通過分析確定調(diào)研重點
通過對其增值稅申報相關資料的分析，企業(yè)*年銷售收入的增幅度為*年的60.31%；而在銷售增長的同時,
增值稅稅負率卻從*年的1.*%降為*年0.58%,
下降幅度達45.28%，明顯低于行業(yè)稅收負擔率預警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負偏低原因作為調(diào)研的重點，主要關注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。
從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調(diào)研重點。
三、調(diào)研疑點說明
針對以上重點，調(diào)研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負責人、財務人員進行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點作出說明。調(diào)研人員要求企業(yè)從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：
1、稅收負擔率低主要原因是年末存貨的增加以及20*年外銷收入、期末留抵稅額的影響。
2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
4、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
5、營業(yè)費用的增長是由于*有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業(yè)費用的總額；財務費用增長的原因是*年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而*年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為*年三金還是包額的，而*年是按收入0.3%正常繳納的.。
對于企業(yè)給出的解釋，調(diào)研人員到企業(yè)實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調(diào)研過程中，具體做法主要有：
1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。
2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實。
四、開展實地調(diào)查
評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關信息，從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費用列出等五個方面對企業(yè)情況進行實地調(diào)查和分析。
（一）稅收負擔率方面
2、20*年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響
該企業(yè)具備自營出口權，20*年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，20*年外銷收入1590萬元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為2*萬元。
3、20*年末留抵稅額為225萬元。
綜上所述各個因素還原后，該公司20*年、20*年度增值稅稅負列表如下：
從上表可以看出，該公司*年增值稅稅負應為2.84%,屬于正常范圍內(nèi)。
�。ǘ┊a(chǎn)品制成率方面：該企業(yè)*年生產(chǎn)領用帶鋼36409.84噸，生產(chǎn)焊管34298.*噸,無形損耗108.858噸,申報廢絲1274.34噸。*年生產(chǎn)領用帶鋼50994.111噸,生產(chǎn)焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報廢絲1700噸。計算出企業(yè)折率為95.5%。按同行業(yè)96%折率，*年少報銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補銷售69.18萬元,補增值稅11.76萬元,*年少報焊管254.97噸,補銷售96.89萬元，補增值稅16.47萬元。
�。ㄈ﹩挝荒芎姆矫妫�60以上機組生產(chǎn)焊管行業(yè)內(nèi)單位能耗約為85千瓦/噸。該企業(yè)*年制成焊管34771.4噸，企業(yè)耗用電量2971043千瓦,根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管182.05噸,*年生產(chǎn)焊管48699.38噸,企業(yè)生產(chǎn)用電度4161200度，
根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管254.97噸,同時印證了產(chǎn)品制成率行業(yè)水平。
�。ㄋ模⿵U料數(shù)量和售價方面：*年企業(yè)申報廢料909.13噸，平均單價2600元/噸(含稅)，金額20.2萬元。*年申報廢料1190.*噸，應產(chǎn)廢料1274.85噸，廢料市場參考價為2600(含稅)。應補廢料收入為18.84萬元（不含稅）,影響稅收3.2萬元。
�。ㄎ澹┵M用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調(diào)增收入18.47萬元。
五、調(diào)研分析
在數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)查基礎上，采集該企業(yè)相關信息，確定四個指標參數(shù),分析企業(yè)實際情況。
稅收負擔率預警參數(shù)
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品
高檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3900元/噸，銷項稅金663元，購進原材料帶鋼3200元/噸，產(chǎn)品制成率96%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產(chǎn)焊管耗電60元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金586.16元，每噸焊管應繳增值稅76.84元，理論稅負1.97。
低檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3140元/噸，銷項稅金533.80元，購進原材料帶鋼2700元/噸，產(chǎn)品制成率98%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產(chǎn)焊管耗電50元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金486.88元，每噸焊管應繳增值稅46.92元，理論稅負1.49。
該指標主要通過對企業(yè)稅收負擔率的測算，將其與行業(yè)預警稅負進行比對，對稅收負擔率異常的企業(yè)，可以對其關聯(lián)指標進一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點。
產(chǎn)品制成率預警參數(shù)
廢料數(shù)量和售價方面預警參數(shù)
焊管行業(yè)一般成品率96%，一般無形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無形損耗達1.5%。產(chǎn)廢率預警值為2.5%，廢料市場參考價為2600元/噸（含稅）。
六、調(diào)研結論
通過以上數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內(nèi)容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務進行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴格審核，企業(yè)主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。
七、調(diào)研體會
1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實際經(jīng)營情況,做好稅收分析。
2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預警指標進行比對。
3、特別關注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進入日常評估或移送稽查。
4、按季開好重點行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點、難點，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。
5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績效考核。
稅收調(diào)查報告3
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我們xx國稅部門通過加強領導，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務重等不利因素，以高度負責的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了xx年稅收資料調(diào)查工作�，F(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下：
一、xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況
xx年，我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中：一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%；小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標，注意表內(nèi)表間的邏輯關系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
二、調(diào)查企業(yè)結構
1、按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)12戶，籌建期3戶。
2、按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%；房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的12.8%；工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。
3、按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶，其他有限責任公司138戶，私營有限責任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。
三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%；主營業(yè)務收入537352萬元，同比減收115092萬元；主營業(yè)務成本415403萬元，同比減少39358萬元；主營業(yè)務稅金及附加13876，同比減少1388萬元；主營業(yè)務利潤29967萬元，同比減少85888萬元；主營業(yè)務利潤率為5.5%，同比下降12個百分點；“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
四、調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應交增值稅20xx年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%；應納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%；減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%；實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%；被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的'銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%；已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%；已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結
xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標，比上年增加72項指標，內(nèi)容變化較大，且表里表間關系復雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當大的。
因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學習、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務水平高的骨干負責對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導和督促，對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學習，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務機關和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
稅收調(diào)查報告4
摘要：財為國之本，稅為政之要。稅收作為財政收入的主要來源，其作用是相當重要的。能夠在很大程度上進行宏觀調(diào)控，改善民生。國家只有擁有穩(wěn)定的稅收，才能充分保障國家的財政，才能實施各種國家項目。稅收政策的調(diào)整或是制定都會在很大程度上影響煙草企業(yè)的財務管理，經(jīng)濟運營等方面。本文主要闡述稅收給煙草企業(yè)的財務管理帶來的影響，以及煙草企業(yè)自身所制定的財務目標，并介紹一定的稅收政策。
關鍵詞：煙草稅 財務政策 管理 對策
一、前言
中國作為世界最大的煙草生產(chǎn)國與消費國，一直擁有較高的居民吸煙率。煙草對吸煙者與被吸煙者的健康影響是所有社會公眾所熟知的，并且沒有采取回避的措施。但是不斷增加的居民吸煙率以及上漲的煙民平均吸煙量，而且出現(xiàn)了年輕化吸煙的現(xiàn)象�？刂浦袊鵁煵莸娜蝿帐欠浅ＦD難的。但是從另一層面分析，生產(chǎn)香煙可以在很大程度上有助于政府的收入，它作為重稅商品，煙草企業(yè)也就不可避免的成為了納稅大戶。在中國，煙草行業(yè)的稅收是國家稅收的10%左右，可見其比重之重。稅收政策的制定在很大程度上會影響煙草企業(yè)的生產(chǎn)管理、財政管理等。因此煙草公司在面對復雜的煙草市場及稅收市場，要做出正確、合理的宏觀調(diào)制。
二、煙草稅的概述
我國煙草行業(yè)涉及消費稅、增值稅、煙葉稅、企業(yè)所得稅及城建稅和教育費附加等稅種，卷煙產(chǎn)品的平均綜合稅率為50%左右。煙草業(yè)這種高稅特點，使煙草行業(yè)成為國家財政收入的重要來源。中國煙草業(yè)已連續(xù)十余年成為國家第一稅利大戶，每年實現(xiàn)的稅利平均占國家財政收人10%左右。為國家財政積累和現(xiàn)代化建設作出了巨大貢獻。煙葉稅和消費稅作為比較重要的兩個稅種，煙葉稅是目前唯一征收的種植農(nóng)業(yè)稅，在所有的消費稅稅率中，卷煙消費稅稅率的數(shù)值是最高的，從20xx年開始對商業(yè)企業(yè)征收卷煙消費稅。而煙草的增值稅是指一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的煙葉，或者向小規(guī)模納稅人購買的煙葉的稅收。
國家通過稅收調(diào)控來控制煙草，稅收在很大程度上能夠影響煙草的生產(chǎn)及其消費。一方面國家通過提高煙草稅收，實行稅價聯(lián)動，提高卷煙價格，根據(jù)供求關系，自然就起到了控煙的目的，同時也能穩(wěn)定稅收收入。當然煙草行業(yè)在這方面也是采取一定的管理措施，將“卷煙上水平”作為一項主要的實施方針，該方針所涉及的方面很多，包括企業(yè)管理以及經(jīng)濟運行上的水平。
三、煙草企業(yè)財務管理目標的選擇
（一）財務管理目標
目前存在的主流財務管理目標是：第一是，利益最大化。利潤代表企業(yè)獲得的收益，越多的利潤，表示企業(yè)所獲得的財富越多，就能夠離企業(yè)目標越近。在這個目標的設定過程中，并未考慮利潤的取得時間以及利潤與投入資本數(shù)額的關系，更加對于獲取利潤過程中遇到的風險未進行充分考慮。第二是，股東價值最大化，股東就是為了獲得更多的財富，才進行投資創(chuàng)辦企業(yè)。企業(yè)是通過它給所有者帶來的未來報酬來體現(xiàn)其價值。第三是，企業(yè)價值最大化。企業(yè)在經(jīng)營管理財務的各個環(huán)節(jié)時，要采取正確、合理的財務政策，將資金的時間價值及風險關系進行充分考慮，盡一切可能保證企業(yè)總值達到最大。
�。ǘ┻x擇合適的煙草企業(yè)財務管理目標
在煙草企業(yè)經(jīng)營活動中，財務管理活動是重要的一方面。從最根本的角度分析，財務管理活動是指采取對資金的正確管理和有效使用的方式，將企業(yè)的各方面利益進行合理的滿足。在分析煙草企業(yè)的財務管理活動目標時，可以從利益的角度進行研究。投資者不僅是煙草企業(yè)關聯(lián)的利益相關方，也是煙草企業(yè)最大的利益相關方。在投資者出資建立企業(yè)時，其基本目標就是在保證投資成本的基礎上，能夠得到收益的穩(wěn)步增長。企業(yè)價值包括權益價值和債權價值，所謂的權益價值是指股東投入資本的價值，而債權價值是指企業(yè)的負債價值。為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大目標，必須采取一定的措施保證權益價值與債權價值均達到最大值。在設定企業(yè)價值最大化時，要對效率與公平進行有機結合，能夠?qū)ω攧盏男市阅繕艘约肮叫阅繕诉M行有機的統(tǒng)一，實現(xiàn)一個動態(tài)的管理過程。在煙草企業(yè)財務管理目標中，企業(yè)價值最大化是最優(yōu)的選擇，這個目標不僅考慮了煙草企業(yè)的各個相關方的利益，還保證了“國家利益至上，消費者利益至上”的原則實現(xiàn)。
四、煙稅對煙草企業(yè)的影響
�。ㄒ唬煻悓鴥�(nèi)外煙草企業(yè)帶來不同的影響
在1983年組建了國家煙草專賣局和中國煙草總公司，在很大程度上對中國的煙草市場進行統(tǒng)籌控制。煙草專賣局制定了政府的煙草政策，其中包括各省的煙草種植配配額、煙葉定價，設定卷煙生產(chǎn)限額，并管理煙草的國際貿(mào)易。雖然從很大程度上，煙草總公司是一個壟斷性的企業(yè)，但有許多子公司在各省份進行不均勻的分布，不同的子公司擁有不同的公司規(guī)模，之間通過競爭獲得企業(yè)利益。每個煙草公司都會將銷售計劃、卷煙廠的生產(chǎn)訂單制定號，并負責相應的銷售。每個公司是分散式的分布在中國煙草市場上，每個公司都會通過一定的措施，獲得自身的利益。各地的地方政府可以從煙草公司中獲得一定的利益，主要是采取稅收及就業(yè)兩種方式。
在20xx年，中國加入WTO時，同意了一些條款。1、降低煙葉進口關稅；2、降低卷煙的進口關稅；3、取消對烤煙和卷煙的出口退稅；4、取消出口津貼。這些條款的設定使得中國煙葉在全球煙葉市場上的競爭力大大降低了，讓國外牌子的卷煙獲得了很大的優(yōu)勢。因此稅收政策的設定在很大程度上會影響企業(yè)的財務情況，以及在市場上的競爭情況。而且從中國加入WTO以來，煙葉的關稅呈下降趨勢， 1999年為64%，20xx年為25%，到20xx年降為10%；卷煙的關稅也從20xx年的49%降為20xx年的25%。正是因為關稅大幅度逐步降低，使得國外煙葉有的競爭力大大增強了。
�。ǘ┒愂照叩恼{(diào)整帶來的影響
目前中國在煙草稅收政策上，主要呈現(xiàn)以下幾點明顯特征。一是稅收調(diào)控重點在于中央財政收入；二是稅收調(diào)控環(huán)節(jié)著重在煙草生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)；三是稅收調(diào)控范圍著重在煙草生產(chǎn)與流通企業(yè)；四是稅收政策對象著重在高檔卷煙產(chǎn)品。 在調(diào)整煙草稅收政策中，主要采取的措施是，第一，將煙草及其制品的消費稅進行進一步的提高，在短期或是長期內(nèi)進行調(diào)整煙草的消費稅。第二，同時實行多項煙草相關稅收政策，其中有調(diào)整消費稅、取消煙葉稅、并對煙草稅收的政府分享機制進行改革，不僅在煙草生產(chǎn)及流通企業(yè)的利潤水平上進行調(diào)整，還對煙草吸食者的消費成本進行一定程度的調(diào)整。第四，在提高煙草稅收的同時，能夠發(fā)展煙草行業(yè)，在最大程度上保證煙草產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與煙草危害降低的情況進行一定的平衡調(diào)控。第五，在提高煙草稅收時，同時打擊煙草走賣。第六，提高煙草稅收與非稅控煙措施并行。
稅收政策在一定程度上的改革，都會在很大程度上影響煙草企業(yè)的.經(jīng)營管理。尤其是財務管理方面。由于煙草企業(yè)的財務管理目標是企業(yè)價值最大化，在稅收政策發(fā)生變化時，煙草企業(yè)要采取一定的措施進行宏觀調(diào)整，保證企業(yè)獲得更多的利益。盡量將稅收政策變化的不利影響降到最低值，確保煙草企業(yè)財務目標的實現(xiàn)，煙草公司可以采取以下措施來應對稅收調(diào)整帶來的影響。第一，轉變營銷理念。第二，盡一切可能構建其良好的煙草市場秩序。第三，執(zhí)行低碳經(jīng)濟工藝流程.減少碳排放量。總而言之，煙草稅政策的調(diào)整會給煙草企業(yè)帶來較大的考驗，煙草企業(yè)要進行積極主動的應對，這樣才能保證改革的深化進行，加強基礎管理，將市場潛力都挖掘出來，保證行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定與健康的發(fā)展。
五、解決煙草企業(yè)財務管理問題的建議
（一）煙草企業(yè)向更全面的方向發(fā)展。
近年來引入質(zhì)量管理體系和職業(yè)健康安全管理體系，實施對標管理，推動基礎管理上水平，使企業(yè)朝著制度化、規(guī)范化和科學化的方向發(fā)展，降低成本，提高勞動生產(chǎn)率，也包括在市場管理和營銷服務上水平，也包括注重自主創(chuàng)新研發(fā)，穩(wěn)步推進卷煙減害降焦，提升卷煙結構檔次，既認真履行了《煙草控制框架公約》有關的責任和義務，又提高了企業(yè)的整體效益。就是這樣，煙草行業(yè)一直致力于維護國家利益至上（實行專賣制度，就是保證國家的財政收入）、消費者利益至上（實行專賣制度，才能更好地鞏固市場，消除假、私、非煙的生存空間，服務好市場，實現(xiàn)三個滿意），除此以外，煙草行業(yè)為自身的特殊利益，始終樹立取之于民，用之于民的思想，努力為增加國家積累，保證國家的財政收入作出應有的貢獻。
�。ǘ┩晟茻煵萜髽I(yè)的評價體系，增加違反會計法規(guī)的處罰力度
在對煙草企業(yè)的業(yè)績進行評價時，要特別重視評價的科學性以及合理性和合法性，業(yè)績評價的標準與設計的考核策略在進行的過程中，要針對企業(yè)會計信息的整個過程進行考核，避免出現(xiàn)偏向或者考核遺漏等等問題，以此來確保企業(yè)的考核具有真實性。一是，總公司在對自己的子公司進行考核時，要盡量不從管理的角度進行考核，要從投資者的角度進行相應的考核。而企業(yè)的行業(yè)行政管理能力是不必要考核的，要通過企業(yè)的具體操作進行。二是，要以煙草公司的主題進行考核，可以將企業(yè)的業(yè)績考核部門建設出來。三是，企業(yè)的董事會成員主要對經(jīng)理級別的人員進行評價考核，一般把考核的期限分為年度考核以及三年任期考核.
�。ㄈ┘訌娖髽I(yè)的人才培養(yǎng)。
提升企業(yè)財務管理人員工作水平和素質(zhì)針對煙草行業(yè)的企業(yè)進行財務管理方面的改革時，加強企業(yè)的人才培訓是企業(yè)能夠提高盈利的重點之一，所以要相應提高企業(yè)財務管理人員的地位以及增加針對企業(yè)財務管理人員的培訓力度。在最大程度上解決煙草系統(tǒng)的基層財務人員由于未經(jīng)系統(tǒng)的專業(yè)學習，而缺乏豐富的專業(yè)知識和熟練的業(yè)務操作技能，使得對較復雜的會計業(yè)務很難進行較好地處理。
六、結語
只有在很大程度上提高了煙草稅收水平，才能對煙草消費進行很好的控制，并能夠?qū)崿F(xiàn)相應的社會相應，而且增加了一定的財政收入，對于收入效應也進行了相應的實現(xiàn)。加強稅收的宏觀調(diào)控職能是相當必要的，這樣才能有對煙草業(yè)進行相應的產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，從而適應國際潮流。這不僅關系財政大局，也影響著國民的加快，因此要加大對煙草科學與煙草經(jīng)濟的研究力度。并采取合理、正確的稅收政策，充分保證煙草企業(yè)健康、穩(wěn)定的存活下去。
參考文獻：
[1]姚駿.構建煙草企業(yè)財務績效評價體系的分析研究[J].會計之友.20xx
[2]李偉.企業(yè)財務分析存在的問題及對策[J].山西財經(jīng)大學學報.20xx
[3]閆雙力.企業(yè)財務分析存在的問題及解決對策[J].企業(yè)導報.20xx（1）
[4]趙穎.當前煙草企業(yè)財務報表分析的局限性與改進對策[J].實務探討.20xx
[5]劉茂松，曹虹劍.我國卷煙消費稅改革面臨的問題及建議[J].湖南師范大學社會科學學報，20xx，
[6]汪世貴，李保江.煙草行業(yè)“強者趨弱”的制度性梗阻[J].中國工業(yè)經(jīng)濟，20xx，（4）
[7]吳向峰.卷煙消費稅新政拉動稅收增長[N].中國稅務報，20xx-01―25
[8]毛正中，胡德偉，楊功煥.價格彈性和煙草稅對不同收入人群的影響[J].循證醫(yī)學，20xx年第5期
稅收調(diào)查報告5
省局：
根據(jù)省局轉發(fā)國家地方稅司《關于開展資源稅稅目稅負情況調(diào)查的通知》(地便函[20xx]55號)文件精神，我局領導對此項工作非常重視，要求各單位組織專人進行全面調(diào)查，提供翔實的數(shù)據(jù)，現(xiàn)就有關情況報告如下：
一、基本情況
目前我國資源稅率過低，扭曲了市場價格，不利于資源開采和利用效率，有礙經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。改革要點是改“從量計征”為“從價計征”和擴大資源稅稅目稅負。我市共調(diào)查10戶企業(yè)。其中：煤炭企業(yè)3戶、鐵礦石3戶、膨潤土3戶、花崗巖1戶。如煤炭企業(yè)阜新礦務局八道壕煤礦，主要生產(chǎn)原煤，這幾年由于資源的匱乏加之煤碳價格的不斷攀升，該企業(yè)年生產(chǎn)原煤150萬噸左右全部用于銷售且供不應求，價格也由x年的182元/噸漲至現(xiàn)在的256元/噸，單位稅額由x月1日之前的0.4元/噸調(diào)至現(xiàn)在的2.8元/噸，x資源稅191.64萬元，x納資源稅444.51萬元，20xx年上半后納資源稅238.98萬元，資源稅實際稅負率平均在1.1%左右。
鐵礦石單位產(chǎn)品銷售利潤雖然有所提高，但受單位稅額政策性提高因素影響稅負呈上升趨勢;其原因是：沒有儲量，鐵廠附近找不著鐵礦石;另一戶企業(yè)儲量只有幾十噸，平時只靠附近的農(nóng)民挖掘點鐵礦石送到企業(yè)進行生產(chǎn)。我市的鐵礦資源并不是很豐富，十分分散，這個山頭有點，那個溝里有點，這些鐵礦石時常與土壤混雜在一起，挖一大堆土壤，才有幾塊礦石或者把巖石炸開一個斷面，在斷面只有很薄的一層是鐵礦，鐵礦資源即將挖空。具體調(diào)查情況如下：鐵礦石x年x0年平均品位分別為61%、56%、51%;產(chǎn)量分別為：10762噸、6989噸、4022噸;銷量分別為：11271噸、7370噸、4179噸;單位產(chǎn)品銷售收入分別為：301元、528元、691元;單位產(chǎn)品銷售成本分別為：274元、433元、607元;單位產(chǎn)品銷售利潤分別為：43元、55.2元、-28.29元;銷售利潤率分別為：21%、9%、-3%。為保護國家現(xiàn)有的各種礦產(chǎn)資源，建議國家提高礦產(chǎn)品資源稅稅率。
膨潤土資源稅由于銷路不暢通、利潤下降等因素影響，稅負呈上升趨勢;我市各家膨潤土加工企業(yè)現(xiàn)在銷售均不太順暢(由于膨潤土主要用于鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，受鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)的影響)，銷路較窄。資源稅實際稅負率平均在3%左右。
二、存在的征管問題
資源稅對經(jīng)濟的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的調(diào)節(jié)機制，比如累進稅制的`資源稅。二是相機抉擇，如在經(jīng)濟高漲時期，資源需求加快時，政府可以實行增稅的緊縮性稅收政策，通過提高資源稅率，或設置新稅，擴大征收范圍，降低起征點和免征額等等，以縮小總需求。此外，資源稅還可以通過再分配來維護社會公平和穩(wěn)定。資源稅可以調(diào)節(jié)資源級差收入，使自然資源條件優(yōu)越的級差收入歸國家所有，排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤分配上的不合理。
1、征管力量不足。資源稅涉及較多個體、私營及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。尤其是其他非金屬礦產(chǎn)品主要分布在沿河、沿山的偏遠地區(qū)，開采者90%是個體戶，只能采取定期定額征收方式，需要稅務人員對納稅戶的營業(yè)額進行深入調(diào)查，以合理確定稅負，但由于工作量大，征管力量不足，難以合理確定稅負，難以實現(xiàn)對應稅品目的有效征收、管理、監(jiān)督、檢查。
2、納稅人納稅意識淡薄。主要表現(xiàn)在對國有資源有償開采，應依法納稅的觀念不強，以及財務核算不健全甚至根本不建賬。
稅收調(diào)查報告6
社會力量辦學是我國社會主義教育事業(yè)的組成部分，是指國家機構以外的社會組織或者個人，利用非國家財政性經(jīng)費，面向社會舉辦的學校或其他教育機構。它是加快教育事業(yè)發(fā)展的重要途徑，也是當前教育體制改革的重要內(nèi)容。近年來，隨著教育產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，社會力量辦學如雨后春筍般發(fā)展起來，其速度之快、種類數(shù)量之多也給稅收管理帶來了新的課題。面對新情況，如何加強對社會力量辦學的稅收管理？這一問題實實在在地擺到了我們面前。
一、社會力量辦學的主要形式和稅收管理現(xiàn)狀
(一)從規(guī)模上看。社會力量辦學從規(guī)模上看，規(guī)模較大的有民辦學校，規(guī)模較小的有各種社會力量辦的培訓、學習班。民辦學校逐步形成了多層次、多門類、多形式的辦學體系，既有高等層次學校，又有中等專業(yè)學校，也有普通中小學、幼兒園。既有企事業(yè)單位、民主黨派、社會團體辦的，也有公民個人辦的，還有中外合資辦的。民辦學校手續(xù)較為齊全，教學較為穩(wěn)定。
�。ǘ⿵男问缴峡�。社會力量辦學從形式上看,可謂靈活多樣、雜亂多變：一是為解決社會就業(yè)而開辦的各類崗前技能培訓班。主要培訓對象是下崗職工、待業(yè)青年、農(nóng)村進城的剩余勞動力。這類培訓班大部分取得許可證，辦班地點、時間、授課人員較為固定；二是為職稱評定或職務晉升開辦的各類考前輔導班。通常由各級別的行政機關、事業(yè)單位組織創(chuàng)辦，培訓對象主要是準備參加職稱考試、專業(yè)技術考試的各類社會在職人員。這類辦班多數(shù)是以組織名義聘請幾名社會專家學者臨時開辦，具有一定的周期性；三是一人牽頭，幾人搭伙的各種特長培訓班和“家教大軍”。主要培訓對象是在校的中小學生及幼兒園小朋友，培訓形式多采取短期培訓和臨時輔導相結合，屬第二職業(yè)勞務創(chuàng)收，其流動性和隱蔽性較強，不易控管。
�。ㄈ⿵墓芾砩峡础恼畬ι鐣α哭k學的管理上看，有兩種情況：一是舉辦實施學歷教育、學前教育、自學考試助學及其他文化教育的民辦學校，由縣級以上人民政府教育行政部門按照國家規(guī)定的權限審批；二是舉辦實施以職業(yè)技能為主的職業(yè)資格培訓、職業(yè)技能培訓的民辦學校，由縣級以上人民政府勞動和社會保障行政部門按照國家規(guī)定的權限審批，并抄送同級教育行政部門備案。
現(xiàn)在，石家莊市橋西區(qū)在教育和勞動部門登記注冊的社會力量辦學的有41家（主要是外語、藝術、電腦、醫(yī)療美容、駕駛、人力資源等培訓學校），另有還有一些未在主管部門登記注冊的單位、個人和利用假期為學生補課辦班的教師以及家教人員，但是,辦理稅務登記的卻只有十多家。在稅收征收方式上，對規(guī)模較大，且有建賬能力的，采取的是按賬征收；對規(guī)模較小，且沒建賬能力的，實行的`是定額征收。有的臨時性辦班者雖然辦理了稅務登記，但由于辦班時間和場所不固定，稅務機關很難進行有效的征管,對不辦理任何手續(xù)的辦班者更是控管乏力。今年上半年，我局僅征收相關稅收8萬多元。由此可見，對社會力量辦學的稅收管理亟待加強。
二、社會力量辦學稅收征管不到位的原因
(一)、辦學者納稅意識不強。有的對有關稅收政策不了解，片面地認為，只要經(jīng)過有關部門批準就是合法了，辦學不應該納稅；有的受利益驅(qū)使，只為賺錢，不但不積極主動地納稅，反而有意逃避納稅。
(二)、辦學形式五花八門，難以進行有效的稅收控管。目前，社會力量辦學按功能分，主要分為素質(zhì)型、技能型、提高型、培訓型；按時間分，分為長、中、短期和臨時性辦學。辦學形式既有合伙辦學，又有單獨辦學，授課人員既有專職授課教師，又有大中專學生。除了規(guī)模較大的民辦學校外，還有以家庭住宅為固定場所的長期授藝班，也有高考前開設的臨時補習班。這些補習班的特點是可應時開辦，也可隨時停辦，具有較強的隨意性，場所也不固定，且收入多以現(xiàn)金形式，稅務部門很難掌握。有的采取前店后校的形式，如一些音樂學校，在出售樂器的同時，進行培訓和教學，業(yè)主在申報納稅時只申報繳納商品銷售收入應繳納的稅款，對培訓教學收入?yún)s故意隱瞞。
(三)、部門協(xié)作不夠密切。有的主管部門未能對社會力量辦學者進行有效的管理和監(jiān)督，比如，在資格審查和年檢方面，沒把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項主要內(nèi)容，只是以收（費）代管（理）。還有的主管部門只從部門利益考慮，擔心社會力量辦學者因繳稅而不能向其交納管理費。因而，對稅務機關的相關檢查和調(diào)查不能很好地配合和支持，不能及時、準確、全面地提供相關資料。
(四)、參加學習、培訓的人員配合意識差。由于參與學習培訓的人員心態(tài)不一，而不能很好地配合稅務機關的稅收征管。學員的學費大都是由自己支付，不報銷，加上索要發(fā)票的意識不強，因而，有些學員不向辦學者索要合法發(fā)票，給辦學者造成了偷稅之機，稅務機關未能對此實現(xiàn)以票管稅。另一方面，稅務機關在向?qū)W員進行調(diào)查時，有的學員怕給自己帶來麻煩，影響與辦學者的關系，故不愿提供真實的有關情況。
三、加強社會力量辦學稅收征管的措施
(一)、加大稅收宣傳力度。采取多種形式，有針對性地對辦學者、學員，以及有關部門搞好專項宣傳,提高辦學者的納稅意識，提高學員的索票意識，提高有關部門的協(xié)稅意識。
(二)、摸清底數(shù)，搞好重點人群監(jiān)控。稅務部門與學校加強溝通和聯(lián)系，摸清經(jīng)常參與校外辦班、家教的教師和“名牌”教師、熱門科目教師等相關情況，并建立檔案，對重點納稅人實行重點追蹤管理，進行有效監(jiān)控。
(三)、加強部門協(xié)作配合。一是建立稅務信息反饋制度，各有關部門應當定期將有關情況和信息傳遞給稅務部門，使地稅機關能夠及時全面地了解和掌握有關情況；二是簽訂責任狀。形成齊抓共管的良好氛圍�？捎烧雒媾c教育、勞動部門簽訂協(xié)稅責任狀，進一步增強這些部門做好協(xié)稅工作的責任感和緊迫感；三是強化管理和監(jiān)督，把是否依法納稅作為資格審查和年檢的一項重要內(nèi)容，對不能依法納稅的，不予進行資格認定和年檢。通過實行這一機制，促使辦學者依法納稅。
(四)、推進家教公司化。針對家教隨意性大、收入難以掌握的特點，可實行家教公司化，將家教人員納入統(tǒng)一管理，需要家教的直接與公司聯(lián)系，將聘用費交入公司，相關稅收由公司統(tǒng)一繳納。這樣，既可減少和杜絕這方面的稅收流失，也可促進家教行業(yè)的健康發(fā)展。
(五)、推行專用發(fā)票，實行以票控稅。在此方面，可借鑒飲食業(yè)有獎發(fā)票的做法，調(diào)動交費者索要發(fā)票的積極性。
(六)、制定和完善行業(yè)稅收征收辦法。可比照對飲食、娛樂、建筑等行業(yè)的稅收征管辦法，制定和完善該行業(yè)的稅收征管辦法，強化征管，加大征收力度。
(七)、加大檢查力度。定期或不定期地對各類非基礎教育學校和學習班開展稅收專項檢查。對有涉稅問題的要依法處理，對影響大的可進行公開處理和曝光。
(八)、建立和完善舉報制度。完善舉報設施，公開舉報電話號碼，認真落實舉報獎勵制度，進一步激發(fā)和調(diào)動群眾舉報的積極性。
稅收調(diào)查報告7
隨著現(xiàn)代社會會計行業(yè)的不斷發(fā)展，稅務管理越來越現(xiàn)代化，同時相關部門稽查力度的加強，企業(yè)在涉稅方面的風險越來越受到企業(yè)的大力關注。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風險管理的現(xiàn)狀，其次探討了加強風險管理的重要性，最后就如何做好各項控制與管理提出合理化建議。
企業(yè)的內(nèi)部控制為企業(yè)的風險管理提供基礎，一個健全的內(nèi)部控制體系的建立直接關系到企業(yè)在稅務風險管理上的好壞，同時也與企業(yè)的生存與發(fā)展息息相關，稅務風險已經(jīng)成為企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容，如何正確地規(guī)避企業(yè)的稅收風險，就必須建立健全完善的內(nèi)部控制體系。
一、企業(yè)內(nèi)部控制中稅收風險管理的現(xiàn)狀
現(xiàn)代社會，世界經(jīng)濟格局面臨著巨大的變化，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務和政府政策的變動等日益復雜的內(nèi)部環(huán)境，要求企業(yè)必須不斷提高企業(yè)全面規(guī)避風險的水平，其中稅收的風險管理是最重要的一部分。過去的企業(yè)認為稅收風險的管理只是企業(yè)綜合經(jīng)濟管理的負擔，只要做到合理納稅就不存在大的風險，其實，稅收的風險管理已經(jīng)漸漸地滲透進入企業(yè)的各個方面，大到企業(yè)的整體經(jīng)營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃，小到企業(yè)的日常經(jīng)營活動，到處都有企業(yè)的稅收風險管理。但是，現(xiàn)階段，我國企業(yè)在內(nèi)部控制的稅收風險管理上還處于低級階段，許多企業(yè)沒有意識到企業(yè)稅收風險管理對于一個企業(yè)的重要性，普遍存在著稅收風險意識薄弱、內(nèi)部控制管理不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不合理的現(xiàn)象。具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)企業(yè)對于內(nèi)部控制中稅收風險管理的重要性認識不足
通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，對于企業(yè)內(nèi)部控制有助于防范企業(yè)的稅務風險，極大地有必要加強企業(yè)的內(nèi)部控制的風險管理，這個認識得到了高度重視，所以目前的多數(shù)企業(yè)管理層已經(jīng)意識到有效的企業(yè)內(nèi)部控制中稅收的風險管理能在很大程度上規(guī)避企業(yè)的稅收風險，同時避免企業(yè)大量資金的流失，使得企業(yè)的經(jīng)營效率得到了提升。盡管現(xiàn)在我國的大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)漸漸意識到了內(nèi)部控制中企業(yè)稅收風險管理的重要性，但是認識程度還是不夠，為了進一步量化風險和評測風險，還需要不斷加強內(nèi)部控制中一系列具體工作，使得企業(yè)在規(guī)避稅收風險上更加有保障。
(二)企業(yè)對于內(nèi)部控制中稅收風險的專業(yè)人才的儲備不足
一直以來，對于許多公司內(nèi)部控制的專業(yè)人才一直緊缺，這已經(jīng)是企業(yè)內(nèi)部控制中稅務風險管理普遍存在的問題，但是近年來，隨著許多基本規(guī)范以及企業(yè)稅務風險管理指引的相繼出臺，企業(yè)越來越認識到儲備內(nèi)部控制以及稅收風險管理專業(yè)人才的重要性，以滿足大多數(shù)企業(yè)對于建立一支擁有豐富經(jīng)驗的專業(yè)稅務人才的需求，以便企業(yè)在遇到涉稅風險中及時的制定相關緊急措施來解決問題。
(三)企業(yè)中稅務風險管理的約束機制缺乏，風險管理過程漏洞百出
根據(jù)目前企業(yè)稅收風險管理的現(xiàn)狀分析，各大會計師事務所相繼做出了對于企業(yè)全面稅收風險管理的統(tǒng)計調(diào)查，設計個相關產(chǎn)業(yè)，對象大都是各個企業(yè)的管理層人員以及稅收風險管理的管理者，據(jù)統(tǒng)計，這些調(diào)查都出現(xiàn)了一個共同的問題，那就是，雖然都建立一定的風險管理流程，但是風險流程的過程漏洞百出，而且都缺少相互制約的約束機制，調(diào)查中沒有出現(xiàn)將風險進行合理量化分析和預測的情況，大多都是管理流程只在于形式，不能與企業(yè)的相關戰(zhàn)略計劃相適應，企業(yè)內(nèi)部控制只是滿足了形式要求，并沒有在實質(zhì)上滲透進入企業(yè)的日常經(jīng)營活動和企業(yè)的各個層面中，稅收風險管理沒有得到充分的發(fā)揮。
二、企業(yè)稅收風險的內(nèi)部控制與風險管理的必要性
(一)加強內(nèi)部控制的稅收風險管理有助于提高企業(yè)的獲利能力
企業(yè)在市場經(jīng)濟中主要是以追求利潤最大化為目標，為了實現(xiàn)這個目標就必須合理的規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等活動，優(yōu)化企業(yè)的各項有限經(jīng)濟資源，做到資源的利用最大化，而通過稅收的風險管理可以有效地利用對企業(yè)自身有利的資源政策，減少企業(yè)的運營風險和降低成本，使得企業(yè)的產(chǎn)品和服務子在市場上的競爭力得到提升，從一定程度上增加企業(yè)的收入，進一步提高企業(yè)的活力能力，有利于企業(yè)的進一步生存和可持續(xù)發(fā)展。
(二)加強內(nèi)部控制的稅收風險管理有助于降低稅收成本，提升財務管理水平稅法規(guī)定，稅收具有強制性和無常性的`特點，也決定了企業(yè)的稅收成本是不可避免的，必須繳納的，企業(yè)中的稅收風險管理制度的加強在一定程度上可以有效地降低企業(yè)的納稅成本，減少不必要的經(jīng)濟損失，同時，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，合理的控制企業(yè)的稅負，是企業(yè)獲取最大限度稅后利潤的保障，按照企業(yè)內(nèi)部控制下稅收風險管理的框架結構可以規(guī)范企業(yè)在稅收方面的業(yè)務處理，提升企業(yè)財務管理水平，減少財務管理過程中因為稅務風險而產(chǎn)生的非稅成本對企業(yè)經(jīng)濟的影響。企業(yè)的稅收風險管理的信息資料都是通過企業(yè)財務部門提供的會計資料來提供，健全規(guī)范的財務資料是避免企業(yè)稅務風險的前提，因此企業(yè)應該不斷地規(guī)范財務管理制度，提升財務核算的水平，以便使得企業(yè)風險規(guī)避者能夠第一時間掌握全面有效地稅務信息，提升規(guī)避稅務風險的水平。
(三)加強內(nèi)部控制的稅收風險管理有助于為企業(yè)營造合法的經(jīng)營環(huán)境
現(xiàn)代社會是一個市場競爭日益激烈的社會，為了保證市場競爭的公平性和有序性，為企業(yè)創(chuàng)造合法的市場環(huán)境，就要求每個企業(yè)嚴以利己，不斷調(diào)整自身的經(jīng)營決策和內(nèi)部控制機制，合理地進行稅收的風險管理，營造一個良好的稅收環(huán)境，降低企業(yè)的稅收風險。
三、加強企業(yè)稅收風險內(nèi)部控制與管理的合理化建議
(一)建立企業(yè)的責任財務制度
企業(yè)的責任財務制度是一個企業(yè)目標管理的基礎，以一種以責任為中心的考核和核算機制規(guī)范稅務人員的自身行為，督促稅務人員按照目標的合理要求進行稅收風險的規(guī)避和管理，同時對于牽涉到稅務的任何業(yè)務，只要稅務管理人員能夠提出合理的解決方案，相關部門可以根據(jù)情況給予一定的獎勵，以鼓勵稅務人員。
(二)加強內(nèi)部控制的稅收風險評估和預測機制
建立一個有效合理的稅收風險預測和評估機制，并且建立專門的稅務風險監(jiān)管小組，抽調(diào)專門的稅務人員制定監(jiān)測方案和計劃，并就稅收法律層面進行深層次的探討，這樣能夠有效地將隱藏于企業(yè)內(nèi)部的稅收風險提前預知，提前防范，在各個部門的人員配備和制度要求上體現(xiàn)風險預測和評估，建立一個貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的風險預測機制，滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面和全過程，通過一種介入式的風險管理，將影響企業(yè)決策計劃和戰(zhàn)略計劃的隱藏風險提前預測和控制，從而減少稅務損失，另外通過流程式的稅務監(jiān)督，及時的糾正稅務活動中產(chǎn)生的稅務損失，制定合理的事后補救措施，定期進行企業(yè)稅務風險的健康預測和評估。
具體主要有以下幾方面的建議：第一，對于風險評估的控制，主要是將識別出的稅收風險進行評估，通過對照評估指標預警值，計算出稅收風險的大小以及給企業(yè)帶來的稅收損失和影響;第二，對于稅收風險的應對控制，主要是在風險
評估之后，按照稅收風險的承受力度，以及企業(yè)成本效益原則，及時地制定應對方案，合理地進行風險規(guī)避和降低風險;第三，對于稅收風險的監(jiān)控控制，主要是要求企業(yè)在日常的稅收風險管理上，利用連續(xù)的動態(tài)監(jiān)控機制，這樣能夠迅速的識別稅收風險;第四，在稅收風險的評價控制上，建立內(nèi)部控制評價機制，根據(jù)企業(yè)的整體控制目標，對相關的稅收風險進行合理的評價。
(四)統(tǒng)籌加強稅收風險內(nèi)部控制與管理的各個環(huán)節(jié)
通過合理的稅收風險的預測、評估、識別、應對以及評價，建立綜合的稅收風險管理機制，從企業(yè)的整體層面規(guī)避稅收風險，是企業(yè)的經(jīng)營狀況以及利益達到最大化，為企業(yè)的生存和長遠發(fā)展建立堅實的基礎。
四、總結
現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制的框架結構包括納稅內(nèi)部控制、財務內(nèi)部控制、經(jīng)營內(nèi)部控制、人事內(nèi)部控制、其他內(nèi)部控制等，這些內(nèi)容都是以企業(yè)的價值最大化為目標，在這個實現(xiàn)價值最大化的過程中不可避免地涉及到企業(yè)稅務風險的管理。如何規(guī)避企業(yè)的稅收風險，對于企業(yè)的生存和發(fā)展有著至關重要的作用，企業(yè)不僅要建立完善的內(nèi)部控制制度、健全的內(nèi)部控制體系，還要在企業(yè)內(nèi)部控制框架的基礎上，結合國家相關稅務風險指引規(guī)范，建立企業(yè)整體的稅務風險管理體系，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎。
稅收調(diào)查報告8
xx市xx縣位于xx海灣西南岸，海岸線102公里，擁有廣闊的淺海灘涂1000萬公畝，養(yǎng)殖面積67萬公畝，鹽田面積333萬公畝，豐富的海水資源為 xx縣地方經(jīng)濟的發(fā)展提供了巨大的動力，以鹽業(yè)生產(chǎn)、鹽業(yè)化工為主題的海水資源的綜合利用項目已越來越成為xx縣經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。海水資源的綜合利用也為當?shù)靥峁┝素S富的稅源，給當?shù)刎斦䦷淼呢S厚的回報。據(jù)統(tǒng)計，以魯北化工、埕口鹽化等為代表的海水資源綜合利用企業(yè)年提供的稅收占全縣財政總收入的20% 以上。為理清海水資源綜合利用各環(huán)節(jié)提供的稅收，在稅收征管過程中做到有的放矢，今年年初該局按照市局的統(tǒng)一安排，結合全省地稅系統(tǒng)xx“質(zhì)效年”活動，組織力量下到鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)第一線，對整個海水資源綜合利用的過程做了一番詳細的調(diào)查研究，并制定了初步的稅收征管意見。
調(diào)查過程中，該局主要對魯北鹽化項目和埕口鹽化項目做了典型的.剖析，采取了檢查帳目、實地考察和座談會的形式。海水“一水多用”的總體情況是：海水(2～5°be′)首先用來養(yǎng)殖，得魚、蝦、蟹、貝等海產(chǎn)品;中度鹵水(12～15°be′)，用來自硫酸系統(tǒng)的so2 、氯堿系統(tǒng)的cl2作原料提取溴素，并生產(chǎn)溴系列精細化工產(chǎn)品;鹵水在24°be′時，副產(chǎn)的鹽石膏去制硫酸和水泥;鹵水在26.5°be′時，結晶得海鹽、并精加工生產(chǎn)加碘鹽等;排出的苦鹵繼續(xù)利用，提取硫酸鉀、氯化鎂等產(chǎn)品。
一、海水資源綜合利用各環(huán)節(jié)涉及的稅收分析
(一)海水的初級利用階段。海水經(jīng)抽調(diào)后，鹵度在2～5°之間可供養(yǎng)殖。主要由各鹽業(yè)企業(yè)的內(nèi)部養(yǎng)殖公司自行養(yǎng)殖或者以承包的形式租賃給個人養(yǎng)殖，養(yǎng)殖的海產(chǎn)品主要有對蝦、鱸魚、梭魚、梭子蟹、青蛤、溢蟶等。在此階段，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，僅對企業(yè)實現(xiàn)的租賃收入征收營業(yè)稅金及附加，租賃收入計入其他業(yè)務收入或營業(yè)外收入征收企業(yè)所得稅。xx年埕口鹽場34萬公畝對外承包面積實現(xiàn)營業(yè)稅金及附加49萬元，魯北化工實現(xiàn)營業(yè)稅金及附加19萬元，企業(yè)所得稅按現(xiàn)行規(guī)定實行減半征收。對屬于個人的養(yǎng)殖收入屬于免稅范疇，不征收個人所得稅。因此在海水利用的初級階段，政策性減免稅項目較多，實現(xiàn)稅收較少，稅負相對較低。
(二)海水的中級利用階段。養(yǎng)殖區(qū)的海水蒸發(fā)后濃度升高，海水鹵度達到在12°～15°之間，主要產(chǎn)生養(yǎng)殖和化工兩種經(jīng)濟效益。
1、生產(chǎn)化工產(chǎn)品。在本鹵度范圍內(nèi)的海水，經(jīng)過嚴格的程序提煉后，能夠生產(chǎn)出從一溴到十溴的多種溴素產(chǎn)品，另外還能生產(chǎn)出鈉、苯等多種化工產(chǎn)品。由于該鹵度的鹵水是非飽和鹵，不符合液態(tài)鹽的條件，不實現(xiàn)資源稅稅收，但化工項目實現(xiàn)稅收較為可觀。xx年埕口鹽場生產(chǎn)溴素1583噸，銷售1459噸，實現(xiàn)銷售收入 1642萬元，上繳稅金181萬元。魯北化工股份公司溴素廠實現(xiàn)銷售收入1542萬元，實現(xiàn)利潤227萬元，上繳稅金165萬元。溴素化工項目能夠提供較為可觀的稅收，而且能循環(huán)利用海水，比較環(huán)保，總體稅負在11%左右，財政貢獻率較高，是值得提倡的海水綜合利用項目。
2、產(chǎn)生部分養(yǎng)殖效益。主要是繁殖豐年蟲卵，由于受近海污染的影響，海水質(zhì)量下降，水中微生物減少，近年來豐年蟲卵的繁殖能力降低，產(chǎn)量逐年萎縮。據(jù)統(tǒng)計，xx年全縣的豐年蟲卵產(chǎn)量約120噸，僅相當于xx年的22%。這部分水產(chǎn)品產(chǎn)生的稅收較少，但屬于企業(yè)整體收益的組成部分，也屬于稅務檢查容易忽略的地方。
(三)飽和鹵水的綜合利用。鹵度約達24°以上的鹵水即稱為飽和鹵，飽和鹵水的作用主要有兩方面：
1、用來曬鹽。原鹽資源銷售或自用后即提供資源稅和增值稅及附征稅費。由于是經(jīng)過天然曬制，所以成本低廉，收益比較穩(wěn)定。每噸鹽的生產(chǎn)成本約80元，利潤最低也在50元以上。xx年魯北鹽場結晶區(qū)生產(chǎn)原鹽26萬噸，銷售原鹽21萬噸，實現(xiàn)資源稅342萬元，實現(xiàn)銷售收入3300萬元;埕口鹽場結晶區(qū)總面積32 萬公畝，實現(xiàn)資源稅646萬元，實現(xiàn)銷售收入7000萬元。由于資源稅政策調(diào)整，xx年減收198萬元。據(jù)鹽業(yè)管理部門統(tǒng)計，xx年全縣各鹽業(yè)企業(yè)投資 1.8億元，xx年原鹽生產(chǎn)能力將達到320萬噸，可提供資源稅6400萬元。
2、發(fā)展苦鹵化工項目。主要生產(chǎn)氯堿產(chǎn)品，項目也僅局限于魯北鹽場(系資源綜合利用企業(yè))。即利用本公司鹽場提溴、曬鹽后的鹵水為原料，生產(chǎn)出燒堿、氯氣、鹽酸。氯堿產(chǎn)品屬于海水的綜合利用的末端產(chǎn)品。用來生產(chǎn)氯堿產(chǎn)品的鹵水主要有兩種渠道：一種是直接購買鹽場的飽和鹵水，按照市場價格折算按每立方米 20元付給鹽場材料費，另一種渠道則是通過購買鹽場的原鹽，再融化成飽和鹵水后，進行加工再生產(chǎn)。生產(chǎn)1噸液氯需要1.18噸原鹽，生產(chǎn)1噸燒堿需要 1.2～1.6噸原鹽。xx年，魯北氯堿廠生產(chǎn)液堿191732噸，銷售195337噸，實現(xiàn)銷售收入10969萬元，銷售成本費用6561萬元，實現(xiàn)利潤4317萬元，稅金1516萬元。生產(chǎn)液氯49524噸，銷售44333噸，實現(xiàn)銷售收入6420萬元，銷售成本費用5220萬元，實現(xiàn)利潤1132萬元，稅金441萬元。生產(chǎn)鹽酸8245噸，銷售8000噸，實現(xiàn)銷售收入264萬元，銷售成本費用240萬元，實現(xiàn)利潤24萬元，稅金8萬元。共實現(xiàn)銷售收入17654萬元，利稅總額7439萬元，其中地方稅收1965萬元，總體稅負在11%以上。
(四)辦公生活區(qū)。總體上看，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的水面區(qū)域?qū)儆诿庹鞒擎?zhèn)土地使用稅的范疇，只有少量的辦公生活區(qū)符合征稅條件，稅收較少。
二、海水資源綜合利用中稅收征管存在的問題
(一)各稅種沒有做到全面管理。稅務人員存在重申報輕管理的現(xiàn)象。通常情況下，企業(yè)對資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加等較容易掌握的稅費計提較及時準確，而對租賃營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種重視程度不夠。
(二)稅收管理沒有做到精細化。根據(jù)調(diào)查的情況，發(fā)現(xiàn)很多稅收管理員的管理水平不足，對企業(yè)的全盤情況了解較少，沒有對海水綜合利用各階段產(chǎn)生的稅收情況有一個詳細的把握。
(三)企業(yè)存在故意偷逃稅行為。特別是利用液體鹽生產(chǎn)高端化工產(chǎn)品方面，企業(yè)主要通過兩種途徑達到偷逃稅目的：一是大企業(yè)集團間的鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)與利用液體鹽化工企業(yè)之間屬于關聯(lián)企業(yè)的性質(zhì)，鹽業(yè)生產(chǎn)企業(yè)無償向化工企業(yè)提供飽和鹵水，視為“自用”，不做銷售處理，不計提稅金，二是有償使用飽和鹵水，但記賬時通過非飽和鹵水入帳，不計提稅金。
(四)延伸征管不到位。海水養(yǎng)殖產(chǎn)品大部分屬于免稅產(chǎn)品，但是當?shù)氐囊徊糠纸?jīng)營業(yè)戶以集中收購海產(chǎn)品后轉賣經(jīng)營為業(yè)，形成了很多豐年蟲卵專業(yè)戶、海產(chǎn)品專賣店等納稅業(yè)戶，基層征收單位往往忽視了對這部分業(yè)戶的稅收管理，造成稅收流失。
三、加強稅收管理的建議與對策
(一)對大企業(yè)實行專人管理。挑選業(yè)務素質(zhì)較高的稅收管理員專門負責大企業(yè)管理，在宣傳稅收政策、開展納稅輔導的同時，詳細了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，掌握各環(huán)節(jié)的稅收情況，前移管理關口，充分發(fā)揮稅收管理員“稅收宣傳員、信息采集員、納稅輔導員、納稅評估員、稅收監(jiān)督員”的五員角色，加強管理，搞好服務。
(二)充分發(fā)揮納稅評估的作用。對于企業(yè)規(guī)避稅收的行為，要通過微觀稅負分析的方式，找出稅負較低的原因，帶著疑點去查找稅源的隱藏點，對企業(yè)的各稅種上繳情況進行納稅評估。具體工作中應著重把握以下幾個方面：1、企業(yè)承包水面收入是否入賬;2、自身養(yǎng)殖部分收入是否入帳;3、對企業(yè)有償使用液體鹽是否計算收入、計提資源稅;4、對于企業(yè)無償使用液體鹽是否核算收入，計提資源稅;5、企業(yè)所得稅是否據(jù)實預繳;6、稅收優(yōu)惠政策是否落實;7、是否存在提高入帳 “鹽價”，減少原鹽資源稅的課征數(shù)量;8、集團公司內(nèi)部關聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)濟往來是否按照市場價格進行。同時，加強對海產(chǎn)品二級市場的稅收管理，主要是通過公司承包清單，摸清納稅人底數(shù)，采取稅收清理的方式對不辦理稅務登記納稅人集中清繳稅款。
(三)嚴格落實稅收優(yōu)惠政策。海水綜合利用過程中，養(yǎng)殖、循環(huán)利用等涉及到多種稅收優(yōu)惠政策，落實這些新的稅收優(yōu)惠政策有助于盤活企業(yè)經(jīng)營，為企業(yè)發(fā)展提供動力。
(四)大力培植涵養(yǎng)稅源。堅持以科技為先導，以項目為載體，以資源為依托，鹽化養(yǎng)并舉，科學拉長產(chǎn)業(yè)鏈，一水多用，充分發(fā)揮稅收的扶持作用，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和高級鹵水化工項目，營造企業(yè)核心競爭力，努力打造海洋化工基地、海水養(yǎng)殖基地和綠色循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)示范基地。
稅收調(diào)查報告9
大部分國家采取不止一類措施來促進企業(yè)加大研發(fā)投入，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式。大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅。對知識產(chǎn)權收入的稅收減免政策正在激增。
近日，歐盟公布了一項關于企業(yè)研發(fā)投入享受稅收優(yōu)惠的研究報告。報告指出，在國際金融危機之后，政府對有關促進研發(fā)投入的稅收刺激政策更加感興趣。這是因為，一方面，國際金融危機的影響迫使政府部門重新審視現(xiàn)有的政策;另一方面，政府在努力尋找新的經(jīng)濟增長源。
報告指出，即便在創(chuàng)新程度很高的經(jīng)濟體，促進企業(yè)加大研發(fā)投入、增強企業(yè)創(chuàng)新能力的激勵措施也被廣泛采用，比如美國和日本。而在歐盟中，只有德國和愛沙尼亞沒有促進企業(yè)創(chuàng)新的直接稅收政策。
根據(jù)調(diào)查，政府出臺激勵措施具有普遍性，并且大部分國家采取不止一類措施來促進企業(yè)加大研發(fā)投入。這些措施起到的激勵作用是各不相同的，其中對企業(yè)研發(fā)投入給予稅收減免是最普遍的方式(有2 個國家)，其次是財政補貼(有 6個國家)，然后是加速折舊(有 3個國家)。
關于稅收優(yōu)惠政策所涉及的稅種問題，報告指出，大多數(shù)的稅收優(yōu)惠政策都基于企業(yè)所得稅，但也有8個國家基于社會繳款或個人工資采取額外的稅收激勵措施。報告同時指出，基于企業(yè)收入出臺的稅收優(yōu)惠政策正在激增，這其中大部分涉及專利稅。 個歐盟國家出臺基于知識產(chǎn)權產(chǎn)生的收入的稅收減免政策。報告稱，愛爾蘭政府正在打算制定知識發(fā)展稅相關稅收法律文件，這項法律將允許設在本國的企業(yè)為轉讓特定專利而取得的利潤申請較低的稅率。
報告關注這些稅收政策的`實施對象。其中10個國家是針對中小企業(yè)，6個國家是針對成長期企業(yè)。在這 0個國家中，針對不同法律地位的企業(yè)采取的激勵措施是不同的。比如在加拿大，對于外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠幅度相對較小。另外，大部分國家對企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠設立了最高限額，并且在5個國家中，隨著公司研發(fā)支出規(guī)模的變化，稅收優(yōu)惠的力度也在變化。
稅收調(diào)查報告10
在不同歷史時期，無論是整個經(jīng)濟社會發(fā)展進程，還是某一特定的經(jīng)濟社會領域，總會面臨不同的能夠?qū)θ之a(chǎn)生或具有重大影響的重要因素，也總會遇到不同的能夠?qū)θ之a(chǎn)生或具有重大意義的重要變化。這些因素或變化，往往是我們觀察并破解一系列重大經(jīng)濟社會課題的“抓手”。
稅收領域也不例外。而且，作為人類社會中與時俱進頗強的一個經(jīng)濟社會領域，這些年來，存在于稅收領域的重要因素以及發(fā)生在稅收領域的重要變化，在成為左右整個稅收運行的重要力量的同時，也在不斷地把一系列前所未有、甚至在既有理論分析框架中難以求解的新課題提至我們面前。說挑戰(zhàn)也好，言機遇也罷，對于我們，這些新課題，躲不開、繞不過，絕對在必須回答、必須解決的重大稅收問題之列。
我國經(jīng)濟在經(jīng)歷了20年高速增長后，已進入了穩(wěn)定發(fā)展時期，稅收增長速度也呈逐年遞減的態(tài)勢。西方經(jīng)濟學歷來認為，稅收是有極限的。如今我國正處在結構調(diào)整和經(jīng)濟轉型的關鍵時期，經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量和效益不可避免地制約著稅收的過快增長。那么我國稅收的極限在哪里，如何才能在當前的經(jīng)濟形態(tài)下確保稅收收入可持續(xù)增長呢？就從以下幾個方面進行探討。
一、我國當前稅收收入現(xiàn)狀
�。ㄒ唬┒愂沼媱澐峙浞绞讲缓侠�。主要表現(xiàn)在：①是“以支定收”、“基數(shù)遞增”的分配方法不合理。每年國家下達的收入計劃任務都以國家和地方政府所需支出為基礎，以上年實際完成數(shù)為基數(shù)，然后確定一定的增長比例，以此作為當年的稅收計劃任務分配數(shù)。②是層層分配下達的方式不合理。目前，稅收計劃一般層層分配下達至省轄市局、縣局，直至基層分局。為了確保收入任務的完成，有的甚至落實到分局內(nèi)的股室乃至個人。③是地方政府對稅收任務層層加碼的方式不合理。地府政府每年往往都要根據(jù)地方財政支出的需要，在稅務系統(tǒng)內(nèi)部下達的年度收入計劃基礎上，再追加一塊任務指標。
（二）政府行政行為過重，稅收執(zhí)法秩序混亂。主要表現(xiàn)在：①地方政府對稅收的干預。稅務執(zhí)法是依法治稅在稅收工作中的具體實踐，它代表國家行使權力、執(zhí)行公務。但在一些地區(qū)，地方越權干預稅收的情況嚴重妨礙了稅收執(zhí)法。特別是當稅務機關清理欠稅和查處偷漏稅案件時，有些政府領導便會出面干預，
甚至施加壓力。②稅務干部業(yè)務素質(zhì)不高。當前隨著經(jīng)濟發(fā)展，大量企業(yè)轉為私人所有，偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭日益激烈，有些企業(yè)甚至不惜重金聘請會計師、注冊會計師做假帳，進行所謂的“合理避稅”。而如今稅收干部從總體上看，業(yè)務能力、法治意識仍達不到現(xiàn)代經(jīng)濟的要求，加上有些企業(yè)對稅收檢查工作不予配合，給稅收執(zhí)法帶來了很大的困難。③稅收執(zhí)法隨意性大。有些干部對稅收政策、稅收規(guī)定重視不夠，加之工作責任心不強，在稅收執(zhí)法過程中存在著嚴重的隨意性，有些稅務干部甚至違法使用自己的權利，越權執(zhí)法，在社會上產(chǎn)生了不良的影響，嚴重打擊了納稅人的積極性，影響了稅收收入的持續(xù)增長。
�。ㄈ┕窦{稅意識不強。主要表現(xiàn)在：①各地稅法宣傳流于形式。目前的稅法宣傳從一定程度上來說仍停留于城市，停留在每年的稅法宣傳月，而且形式單一，內(nèi)容單薄，很難與快速的經(jīng)濟發(fā)展相適應。②納稅人納稅行為不夠積極。我國沒有經(jīng)歷資本主義商品經(jīng)濟的發(fā)展階段，社會生產(chǎn)力水平比較低，稅收意識的發(fā)育先天不足。一些企業(yè)負責人（尤其是中小企業(yè)）文化層次較低，對國家稅法理解不夠，對納稅存在抵觸情緒，個體工商戶不向消費者開具發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象仍比較普遍。③利用管理漏洞進行犯罪的行為仍不容忽視。稅務機關稅源監(jiān)控手段不多，極大地束縛了稅源管理的手腳。
二、 制約稅收收入可持續(xù)發(fā)展的成因分析
�。ㄒ唬┒愂展ぷ骺己瞬缓侠�，“依法治稅”難以實現(xiàn)。稅收計劃源于計劃經(jīng)濟體制，具有指令性和相對固定性特征。不可否認，它作為一種行政責任制的管理方式，在一定時期確實有效的調(diào)動了各級稅務機關依法組織收入的積極性。但隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，現(xiàn)在的收入計劃管理已明顯與依法治稅產(chǎn)生了矛盾。如今，很多情況下各級稅務機關為了完成計劃任務疲于應付，常常根據(jù)收入計劃完成情況決定多征或少征，于是人為調(diào)節(jié)收入進度，以均衡入庫的方式組織收入的現(xiàn)象也就不可避免了。但這種稅收收入不能真實反映一定時期的經(jīng)濟提供的稅收情況，只會導致稅收征管秩序發(fā)生混亂，對經(jīng)濟發(fā)展十分有害，而且從長遠來看只能使稅收任務計劃陷入一種惡性循環(huán)的怪圈。
�。ǘ┟つ恳M投資，影響經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。如今各地投資環(huán)境不一，為了招商引資各地政府可謂用盡了心思。但各地在引進投資項目的同時，卻忽略了地區(qū)經(jīng)濟結構的協(xié)調(diào)性，從而造成地方經(jīng)濟受外來因素波動影響很大。今年上半年
我國出現(xiàn)的投資過熱現(xiàn)象，部分地區(qū)經(jīng)濟甚至已走入了經(jīng)濟發(fā)展“以量取勝”的誤區(qū)，雖然國家進行了經(jīng)濟宏觀調(diào)控，但局部范圍內(nèi)盲目投資的情況仍然存在，這在一定程度上也導致了經(jīng)濟的畸形發(fā)展。
�。ㄈ┒愒幢O(jiān)控不力，不能體現(xiàn)“應收盡收”。在現(xiàn)在的經(jīng)濟環(huán)境中稅源所依存的經(jīng)濟基礎和社會環(huán)境時刻在發(fā)生變化，稅源的流動性和可變性大大增強。而目前的稅務登記、發(fā)票管理和稅務稽查等措施，由于本身不夠完善、嚴密，加上缺乏其他相關的配套設施，很難發(fā)揮其監(jiān)控稅源應有的效果，且有些地區(qū)過分強調(diào)稅收稽查職能，忽視了管理職能，也在一定程度上導致了稅源失控，極大地影響了稅收收入的“應收盡收”。
三、確保稅收收入可持續(xù)增長的對策與建議
稅收的可持續(xù)增長必須依靠經(jīng)濟的健康發(fā)展。稅務部門確保稅收收入可持續(xù)增長要做好以下幾項工作：
�。ㄒ唬﹫猿忠婪ㄖ味悾纬闪己玫亩愂照骷{環(huán)境。①提高隊伍素質(zhì)，實行依法征稅。培養(yǎng)稅務人員樹立正確的人生觀、價值觀，深刻體會依法履行職責的重要性和不規(guī)范執(zhí)法的危害性；同時針對目前稅務干部業(yè)務水平總體不高的現(xiàn)狀，強化業(yè)務培訓，使廣大稅務干部在規(guī)范執(zhí)法的基礎上，增強執(zhí)法的效率和質(zhì)量。②加大稅收宣傳力度，促進納稅人誠信納稅。稅收宣傳是稅收工作的民生基礎，只有讓納稅人了解了稅收的重要性，才能從源頭上保障稅收的可持續(xù)發(fā)展。③加強部門合作，形成良好的協(xié)護稅環(huán)境。建立與地方政府定期匯報的工作制度，取得地方黨政的理解和支持，確保依法治稅順利實施。此外，加強與公、檢、法、工商、銀行等部門的聯(lián)系，形成協(xié)調(diào)配合機制，實現(xiàn)稅務機關專業(yè)管理與社會協(xié)稅護稅力量的有機結合。
（二）堅持貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策，促進經(jīng)濟良性發(fā)展。①發(fā)揮經(jīng)濟杠桿作用，促進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整。從發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，在稅收政策相對穩(wěn)定的情況下，收入增長將逐步趨向依靠經(jīng)濟因素。在市場經(jīng)濟下，市場調(diào)節(jié)一直是以利益最大化為根本目的的，在利益的驅(qū)動下，經(jīng)濟往往會向極端發(fā)展，而破壞原有的經(jīng)濟結構。經(jīng)濟結構的不合理，必然會使經(jīng)濟受外來因素影響很大，從而導致經(jīng)濟的不協(xié)調(diào)發(fā)展。②用好稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高新科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。勞動密集型產(chǎn)業(yè)路線只是經(jīng)濟發(fā)展初期的權宜之計，日本和韓國經(jīng)濟發(fā)展的成功經(jīng)驗告訴我們低能源
消耗的高新科技產(chǎn)業(yè)路線才是經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的必由之路。從我國的經(jīng)驗來看，企業(yè)所得稅中對高新技術產(chǎn)業(yè)所得稅實行減免的政策，造就了“中關村”等一批以科技創(chuàng)造財富的生力軍，加速了我國高新技術成果產(chǎn)業(yè)化進程，對增強政府產(chǎn)業(yè)導向決策的科學性起到了良好的作用。而且從經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律看，稅務部門在國家出臺政策的.基礎上，積極貫徹落實政策，按照產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向進行鼓勵引導，必將促進地方經(jīng)濟向高質(zhì)量方向發(fā)展，實現(xiàn)潛在經(jīng)濟的增長，從而為稅收開辟新的經(jīng)濟稅源。③完善環(huán)境稅收體系，促進經(jīng)濟良性發(fā)展。經(jīng)濟與環(huán)境是分不開的，發(fā)達國家發(fā)展的情況告訴我們，以犧牲環(huán)境來換取經(jīng)濟的發(fā)展是不可取的，事實上沒有良好的環(huán)境談經(jīng)濟發(fā)展也是行不通的。發(fā)達國家很早就已經(jīng)利用稅收政策對經(jīng)濟進行調(diào)控，對符合國家環(huán)境的保護項目工程采用低稅率，例如有利于保護環(huán)境、減輕或消除污染的水土保持工程，高效低殘留農(nóng)藥，集中供熱，污水處理廠，垃圾處理廠等投資項目。我國從1982年也在這方面進行了一些嘗試，例如對工業(yè)企業(yè)超標排放的廢水、廢氣和廢渣征收排污費，這些措施對于遏制環(huán)境污染起到了一定的積極作用。因此建立環(huán)境稅收體系，通過稅收的手段從源頭堵塞污染，將從根本達到經(jīng)濟增長和環(huán)境優(yōu)化雙贏的效果。
�。ㄈ┘訌姸愂疹A測分析，提升稅源監(jiān)控水平。①建立稅收能力估算體系，增強收入計劃制定的科學性。上級局在強調(diào)增加稅收收入的同時，應充分考慮地區(qū)經(jīng)濟的承受能力。從宏觀來說，收入計劃只有與經(jīng)濟規(guī)模、經(jīng)濟增長速度、經(jīng)濟效益狀況相適應，才能與依法征收取得的收入在數(shù)量、結構、方向上保持一致性。因此只有科學地分析經(jīng)濟與稅收的內(nèi)在關系，把稅收計劃與實際征管緊密結合起來，將組織收入工作建立在經(jīng)濟發(fā)展客觀規(guī)律之上，才能使收入計劃與實際稅源相適應，才能促使各級稅務機關尤其是基層稅務機關加強稅源管理，最大限度地排除人為因素和異常變動因素對組織收入工作的影響，從而在源頭上保證收入的真實性。②加強稅收預測分析，為稅收決策提供科學依據(jù) 。在稅收管理中，對客觀經(jīng)濟稅收的科學預測是稅收工作作出正確決策的前提�？茖W的稅源預測體現(xiàn)了稅收經(jīng)濟規(guī)律、稅收管理狀況和稅收發(fā)展趨勢，是實現(xiàn)稅收管理的第一手資料。利用科學的預測方法對稅源分布及可能的稅收成果進行預先推測，有利于確定正確的稅收工作方針，及時安排措施，實現(xiàn)“應收盡收”。③建立社會化稅收監(jiān)控體系，實施科學化，精細化管理。稅源監(jiān)控就其內(nèi)涵而言其主要作用是防止并
減少稅款流失，就其外延而言是稅收工作各個環(huán)節(jié)和崗位的有機結合。因此從一定程度上講，抓好稅源監(jiān)控，就等于牢牢抓住了組織收入的主動權。從目前的情況看，稅務機關應加強重點行業(yè)稅源監(jiān)控，同時在對企業(yè)的生產(chǎn)、流通以及廣泛的經(jīng)濟領域進行監(jiān)控的基礎上，夯實好納稅評估、納稅企業(yè)信譽等級評定及欠稅公告等稅收征管模式的新因素，有效監(jiān)控稅收的全過程，實現(xiàn)稅源監(jiān)控工作從源頭抓起，確保稅收收入的可持續(xù)增長。
稅收調(diào)查報告11
近年來，市國稅局根據(jù)國家稅務總局和省局關于加強大企業(yè)稅務管理工作的總體要求、省局朱俊福局長對全省大企業(yè)稅收工作的重要批示和“狠抓大企業(yè)稅收基礎建設工作，圍繞加強納稅服務和探索建立大企業(yè)稅務風險管理體系兩項重點開展工作，推進大企業(yè)稅收管理信息化建設�！钡娜〈笃髽I(yè)稅收管理工作的總體目標，提高認識，加強領導，以創(chuàng)新理念為先導，合理設置管理機構，按照“抓大、控中、促小”的稅源管理原則，建立并不斷完善專業(yè)化管理、重點監(jiān)控、個性化服務的大企業(yè)稅收管理工作機制，全方位加強大企業(yè)稅收管理工作，并取得了顯著成效。
一、明確思想認識，樹立管理理念，理清工作思路
近年來，市國稅系統(tǒng)按照國家稅務總局和省局大企業(yè)稅收管理工作的部署和要求，積極安排落實大企業(yè)管理的有關制度和措施，開展總局定點聯(lián)系企業(yè)自查和專項檢查工作，并結合我市的實際工作情況，通過多次下戶調(diào)研，開展稅收分析、納稅評估，幫助和輔導企業(yè)規(guī)范各項涉稅事項的辦理，不斷降低稅收內(nèi)控風險，樹立為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務的理念，針對企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營情況和訴求，開展“個性化”納稅服務，融洽了稅企關系，提高了納稅人對稅收法律的遵從度，在一定程度上實現(xiàn)了國稅機關對大企業(yè)管理與服務并舉的目標。
同時，根據(jù)省局近期“調(diào)查研究，學習培訓，完善制度，定點聯(lián)系，專業(yè)管理，差別服務，風險控制，提高遵從”的大企業(yè)稅收管理工作思路，結合我市實際情況，在統(tǒng)籌兼顧正確處理優(yōu)化服務與加強管理、專業(yè)化管理與屬地管理、大企業(yè)管理部門組織協(xié)調(diào)與其他職能部門分工協(xié)作三個關系的基礎上，積極做好總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)設在地區(qū)的成員企業(yè)和市局定點聯(lián)系企業(yè)的稅收管理與服務工作，明確了對大企業(yè)稅收工作的思想認識，切實樹立起大企業(yè)稅收工作理念，理清了開展大企業(yè)稅收工作的思路。
二、制定具體措施，不斷完善工作，強化管理服務
一是以機構改革為契機，組建大企業(yè)稅源管理分局。按照20xx年市國稅系統(tǒng)機構改革方案，進一步整合資源，規(guī)范職能，合理設置重點稅源管理崗位、職責和人員配備，在總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)數(shù)量較多的城關區(qū)局成立了四個行業(yè)加規(guī)模管理的大企業(yè)稅源管理分局，在七里河區(qū)國家稅務局成立了屬地加行業(yè)管理的重點企業(yè)管理分局，在紅古區(qū)國家稅務局也成立了重點稅源管理分局，從組織機構上保證了大企業(yè)稅收管理工作的有效進行。
二是以調(diào)研論證為基礎，制定《大企業(yè)稅收管理辦法》。結合我市大企業(yè)管理工作的實際情況，多次深入重點稅源企業(yè)進行調(diào)研，在經(jīng)過反復論證和向稅收一線干部、企業(yè)人員廣泛征求意見、建議的基礎上，由市局直屬分局制定并于20xx年7月1日起試行了《大企業(yè)稅收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。該《辦法》具體包括企業(yè)分類標準、管理人員崗位職責、管理內(nèi)容、納稅評估、納稅服務、監(jiān)控考核等內(nèi)容。同時確立了對《辦法》執(zhí)行情況的定期抽查和通報制度，作為考核的平時成績，與年終目標管理考核情況相結合。通過上述制度的確立和實施，使大企業(yè)管理工作有章可依、有規(guī)可循、進入了規(guī)范化、程序化的良性發(fā)展軌道。
三是以“四位一體”互動機制為手段，提升大企業(yè)稅收征管質(zhì)效。通過“分析、評估、稽查、管理”四位一體互動機制，將大企業(yè)稅收管理工作的各個環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮、相互兼顧，進一步加快實現(xiàn)大企業(yè)稅源管理的專業(yè)化、精細化、科學化、規(guī)范化，全面提高了稅收征管質(zhì)量和效率。
四是以數(shù)據(jù)采集為前提，保證稅收監(jiān)控質(zhì)量。在全面、及時的對大企業(yè)實施動態(tài)數(shù)據(jù)采集的前提下，監(jiān)控大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務核算情況，掌握組織收入主動權。通過大企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺（VICDP）采集、審核、分析、監(jiān)控總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)的納稅申報、財務核算數(shù)據(jù)。認真開展大企業(yè)稅收調(diào)研，準確判斷稅收形勢，了解和掌握稅收變動情況，及時發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問題，有針對性提出對策和建議。根據(jù)大企業(yè)申報數(shù)據(jù)和會計報表等相關資料的比對，定期統(tǒng)計并準確計算增值稅一般納稅人稅負，為納稅評估選案提供依據(jù)。
五是以強化納稅服務意識為先導，為大企業(yè)提供“個性化”的服務進行了有益的嘗試。為了更好地提高對大企業(yè)的納稅服務工作質(zhì)量和水平，我們通過開展思想引導和教育培訓的方式，不斷強化全體干部的納稅服務意識，在貫徹和完善大企業(yè)稅收管理的過程中，始終強調(diào)為納稅人提供有針對性的“個性化”服務，充分考慮了納稅人的需求，以多種途徑嘗試并開展了納稅服務工作。主要做法有：特事特辦、上門服務、預約服務、延時服務、承諾服務和開通大企業(yè)“直通車”及“綠色通道”等。另外，我局大企業(yè)和國際稅務管理處通過積極探索，努力開拓，于20xx年6月10日正式建立并啟動了“稅企在線互動平臺”，該平臺通過互聯(lián)網(wǎng)即時通訊工具qq實現(xiàn)，整合現(xiàn)有涉稅服務項目，實現(xiàn)稅務政策法規(guī)的發(fā)布、納稅咨詢、稅收業(yè)務指導、有關電子文檔的受理等業(yè)務的網(wǎng)上辦理。在為轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)做好納稅服務的同時，將服務工作延伸到了其他中小型企業(yè)，極大的方便了納稅人辦理各項涉稅事宜，簡化了辦事流程，提高了辦事效率，加強了與納稅人的溝通，為納稅人提供了各種涉稅指導，了解了納稅人的心聲，解決了納稅人的困難。
六是確定市級定點聯(lián)系企業(yè)。按照省局確定市級定點聯(lián)系企業(yè)的工作要求，綜合考慮企業(yè)規(guī)模較大和稅收收入較高、在我市經(jīng)濟發(fā)展中具有較大影響；企業(yè)集團管理和決策相對集中，成員企業(yè)分布較廣；具有行業(yè)和所有制代表性等幾方面的因素，在市局轄區(qū)范圍內(nèi)，在已經(jīng)確定的總局、省局定點聯(lián)系企業(yè)以外，我局確定了國芳百貨有限責任公司等5戶重點稅源企業(yè)，作為市級定點聯(lián)系企業(yè)，重點開展大企業(yè)稅收管理和納稅服務工作。
七是分戶建立各級定點聯(lián)系企業(yè)電子檔案。按照省局對定點聯(lián)系企業(yè)管理的相關要求，為了做好各級定點聯(lián)系企業(yè)的日常管理工作，在全面掌握轄區(qū)內(nèi)各級定點聯(lián)系企業(yè)的基本情況、經(jīng)營情況、納稅情況、財務核算情況以及其他涉稅情況的`基礎上，將這些信息一一記錄備案，分戶建立了各級定點聯(lián)系企業(yè)的電子檔案。
八是建立、完善大企業(yè)稅收管理工作機制。為了促進大企業(yè)稅收管理服務工作的有效開展，建立了相應的大企業(yè)稅收管理工作機制。參照省局相關做法，結合本地實際情況，建立和落實大企業(yè)涉稅事項內(nèi)部協(xié)調(diào)會議制度。指導轄區(qū)內(nèi)部分定點聯(lián)系企業(yè)建立和完善稅收風險內(nèi)控機制。根據(jù)需要，輔導大企業(yè)設立涉稅事務管理機構或崗位，通過稅收法律、政策宣傳等方式，強化大企業(yè)的依法納稅意識，引導大企業(yè)實現(xiàn)稅收風險的自我管理，提高稅法遵從度。不斷完善和推廣“稅企在線互動平臺”的應用。以加強稅企溝通為前提，以方便納稅人辦理各項涉稅事宜為目的，簡化辦稅流程，提高管理服務質(zhì)效，不斷完善和在全市范圍內(nèi)推廣應用“稅企互動在線平臺”，強化稅企互動工作機制，切實為大企業(yè)開展全方位的納稅服務。
九是繼續(xù)推進大企業(yè)稅收管理的信息化建設。為了滿足大企業(yè)稅務管理工作需要，必須不斷推進大企業(yè)稅收管理的信息化基礎工作。繼續(xù)做好各級定點聯(lián)系企業(yè)在大企業(yè)數(shù)據(jù)采集分析平臺（VICDP）系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集工作，保證數(shù)據(jù)報送的效率和質(zhì)量，形成大企業(yè)稅收管理信息化的基礎數(shù)據(jù)庫。不斷提高大企業(yè)數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，確保大企業(yè)管理基礎信息準確、管理監(jiān)控到位、納稅服務優(yōu)化、稅收風險降低、企業(yè)滿意度高。因地制宜，根據(jù)實際工作需要，不斷拓展第三方信息的數(shù)據(jù)來源，進一步完善和解決主管稅務機關在掌握轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)經(jīng)營動態(tài)信息不完整、不準確、不及時的問題。
十是優(yōu)化大企業(yè)稅收管理機構設置和人員配備。組織具有較強工作能力、較高綜合素質(zhì)、對大企業(yè)稅源管理經(jīng)驗豐富，特別是具備稅收、財會、法律、計算機等多種學科知識的復合型人才從事對大企業(yè)的專業(yè)化管理和服務工作，并結合實際工作需求對內(nèi)部大企業(yè)稅收管理機構設置進行調(diào)整和優(yōu)化，保持大企業(yè)管理干伍的相對穩(wěn)定，為大企業(yè)稅收管理工作提供人才保障。
十一是注重提高大企業(yè)稅收管理人員的綜合業(yè)務水平。根據(jù)大企業(yè)的經(jīng)營、核算特點，有針對性的對從事大企業(yè)稅收管理工作的人員開展稅收法律、財務分析、會計電算化等專業(yè)知識的培訓，重點提高大企業(yè)管理人員的綜合業(yè)務水平。
十二是定期進行總結，推動工作開展。在日常大企業(yè)管理工作中，形成總結與日常研討相結合的工作習慣，針對一段時期內(nèi)出現(xiàn)的問題進行研究和探討，并參照總局、省局的相關要求和兄弟單位的相關做法，及時提出適合工作實際的意見和建議并加以落實，推動大企業(yè)稅收管理工作的順利開展。
三、管理服務并舉，縱橫互動協(xié)作，工作取得成效
一是實現(xiàn)了對大企業(yè)經(jīng)營信息處理的集中度和透明度。通過信息化的重點稅源監(jiān)控，實現(xiàn)了大企業(yè)經(jīng)營信息的集中處理和分析利用，在宏觀上把握了轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)的結構、行業(yè)、區(qū)域分布情況，微觀上掌握了每一個被監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務狀況以及納稅情況等第一手資料。
二是達到了準確掌握大企業(yè)稅源變化情況的目的。通過強化數(shù)據(jù)信息的廣泛性、真實性、及時性，為日常征管工作的質(zhì)量提供保障，變信息資源為服務于稅收征管的現(xiàn)實資源，避免資源浪費和做“無用功”現(xiàn)象的發(fā)生，充分發(fā)揮了促進組織收入工作的作用。通過對大企業(yè)稅金實現(xiàn)和欠繳情況、增值稅進項稅額期末留抵結轉情況、行業(yè)平均稅負和實際稅負的對比情況、企業(yè)資產(chǎn)及負債情況的綜合分析，準確掌握了大企業(yè)財務核算、稅款繳納和滯欠情況。通過對大企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量、價格、銷售收入、進銷項稅額、政策性免抵、應繳實繳及未繳稅額之間邏輯關系等數(shù)據(jù)的分析，實現(xiàn)了對大企業(yè)納稅申報情況的全面稽核，為加強稅收征管和清理欠稅工作提供了第一手資料，有效發(fā)揮了重點稅源監(jiān)控的作用。通過重點稅源調(diào)查和報表數(shù)據(jù)的相互對應和相互結合，為準確掌握重點稅源變化情況提供了客觀詳實的數(shù)據(jù)。
三是提高了大企業(yè)對稅收法律的遵從度。由于各級定點聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運行、稅金實現(xiàn)及繳納情況基本都在主管稅務機關的掌握之中，客觀上進一步增強了這些重點企業(yè)依法納稅、自覺履行納稅義務的意識，提高了其對稅收法律的遵從度。目前我市重點稅源監(jiān)控企業(yè)的申報率、申報準確率和入庫率等幾項指標達標情況明顯好于其他企業(yè)，為我們掌握組織收入的主動權創(chuàng)造了良好的條件。
四是提高了納稅服務工作水平和質(zhì)量。把“提質(zhì)、減負、增效、和諧、遵從”的工作目標貫穿到大企業(yè)稅收征收與管理的各個方面，一直把提升納稅服務工作水平、質(zhì)量和解決納稅人需求作為導向，通過多種“個性化”服務方式，及時向大企業(yè)宣傳稅收法律、法規(guī)及相關政策，積極為大企業(yè)進行多方位的納稅輔導，幫助大企業(yè)建立稅收風險內(nèi)控機制，從而規(guī)范了大企業(yè)的涉稅行為，并切實維護了納稅人的合法權益，為構建和諧的稅收征納關系奠定了基礎。
大企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，是國家稅收的主要來源。隨著我市社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，跨區(qū)域經(jīng)營、市場覆蓋面廣、內(nèi)部結構復雜、信息化程度高的大企業(yè)日益增多，傳統(tǒng)的稅收管理模式已無法適應大企業(yè)稅收管理的需要。我們將按照科學發(fā)展觀的要求，在堅持稅收科學化、精細化、專業(yè)化、規(guī)范化管理的前提下，不斷探索、開拓對大企業(yè)稅收管理行之有效的工作途徑，積極發(fā)揮聰明才智，群策群力，勇于創(chuàng)新，努力推動我市大企業(yè)稅收管理工作再上新臺階！
稅收調(diào)查報告12
一、茶葉稅收征管情況
茶葉產(chǎn)業(yè)是的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)。多年來，委、政府堅持“農(nóng)業(yè)抓特色，特色抓茶葉”的發(fā)展思路不動搖，先后舉辦二十屆“中國茶葉節(jié)”，以茶會友，以節(jié)促銷，取得了明顯成效。至20xx年，全茶園面積發(fā)展到20萬畝，茶葉產(chǎn)量逾2.8萬噸，產(chǎn)量規(guī)模位居全省第一，系列產(chǎn)值突破10億元。該被農(nóng)業(yè)部命名為“全國無公害茶葉生產(chǎn)示范基地”，云霧茶被評為“湖北十大名茶”和“湖北名牌產(chǎn)品”。
近年來，為了規(guī)范茶葉產(chǎn)業(yè)稅收征管秩序,國稅局把茶葉稅收管理作為特色項目加以推進，取得了較好成效。今年前5個月，全累計征收茶葉增值稅152.34萬元，同比增長82.71%。主要作法:一是加強組織領導。政府成立了規(guī)范茶葉稅收征管工作領導小組，每年由政府主持召開全茶葉稅收征管工作會議，大力宣傳稅收政策，強調(diào)茶葉稅收征管工作的重要性和必要性，并將茶葉稅收任務列入鄉(xiāng)(鎮(zhèn))年度績效考核內(nèi)容，形成了齊抓共管的大氛圍。二是規(guī)范戶籍管理。國稅局組織專班，對全茶葉生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)進行清理，摸清稅源底數(shù)和分布狀況，規(guī)范了戶籍管理。據(jù)統(tǒng)計，全茶葉經(jīng)營行業(yè)納稅人共計677戶，其中：一般納稅人10戶，小規(guī)模納稅人企業(yè)10戶，個體經(jīng)營者657戶；加工環(huán)節(jié)599戶，零售環(huán)節(jié)78戶；查賬征收15戶，核定征收662戶。三是加強稅法宣傳。以每年一屆的“中國茶葉節(jié)”為平臺，國稅局組織專班到節(jié)會現(xiàn)場開展稅法咨詢，發(fā)放涉茶稅收宣傳資料，大力宣傳稅法知識。今年，該局開展涉茶稅收政策宣傳“三進”（進茶農(nóng)、進茶廠、進茶企）活動，并采取以會代訓、上門宣傳等方式加強政策宣傳，有效提高了茶農(nóng)、納稅人的稅法遵從度。四是強化稅源管理。該局制定茶葉稅收管理辦法，對規(guī)模較大的茶葉經(jīng)營戶，引導他們建賬建制；符合增值稅一般納稅人認定條件的，依法認定為增值稅一般納稅人，督促其按期申報納稅，并實行查賬征收；對規(guī)模較小、銷量較少的個體工商戶，利用電子定稅系統(tǒng)，科學核定應納稅額，納入“雙定”管理；對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷初級農(nóng)產(chǎn)品、符合國家減免稅優(yōu)惠政策的，及時督促其進行減免稅備案登記。認真落實《湖北省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營增值稅征收管理辦法》，組織專班對全茶葉增值稅一般納稅人開展專項評估,評估增收16萬余元。五是嚴格督導考核。國稅局對茶葉稅收計劃實行單獨考核,責任明確到人，堅持按月考核通報，實行不定期督辦,并將考核結果納入年度綜合績效考核內(nèi)容,確保茶葉稅收政策落實、稅款及時足額入庫。
二、茶葉稅收征管中存在的主要問題
（一）征免界限難劃分�，F(xiàn)行稅收政策規(guī)定：茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人）銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；對單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應當按照適用稅率征收增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，應當按照適用稅率征稅。由于對相關政策理解不一，導致實際管理相當困難。一是涉茶稅收政策較為復雜，理論與現(xiàn)實之間有差距，導致征免政策難把握，日常征管難操作；二是少數(shù)納稅人鉆政策空子，與茶農(nóng)簽訂虛假協(xié)議，虛增自有茶園面積，成立茶葉專業(yè)合作社，享受國家相關稅收優(yōu)惠政策，逃避繳納增值稅；三是部分納稅人既有自產(chǎn)自銷業(yè)務，又有收購鮮葉回廠加工銷售業(yè)務，形成征免一體化的現(xiàn)實，導致國稅部門難以進行劃分。
�。ǘ┎枞~稅源難控管。一是涉茶農(nóng)戶點多面廣，增加了日常管理工作難度。全11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、309個行政村基本上是“村村有茶場，山山出佳茗”，全10萬農(nóng)民中有60%以上農(nóng)戶種茶，數(shù)量龐大；茶葉經(jīng)營戶的季節(jié)性強、流動性大、隱蔽性深，茶葉自產(chǎn)自銷面積難以準確核實，產(chǎn)量難測算，價格波動大，征管基礎信息難采集,加上國稅部門的監(jiān)控手段有限，形成了稅款核定難、征收入庫難、征管成本高的局面。二是經(jīng)營管理不規(guī)范，給稅收征管帶來實際困難。全除幾個較大的茶葉生產(chǎn)銷售企業(yè)擁有自己的固定種植基地、設置有健全的賬簿外，相當一部分納稅人財務核算極不規(guī)范，既不如實申報納稅，又無帳可查。三是以票管稅難到位。部分購銷戶沒有按規(guī)定使用稅務發(fā)票，發(fā)票使用面和逐筆開具率偏低，一些茶葉經(jīng)營者直接面對茶農(nóng)收購茶草回廠加工，基本上是現(xiàn)金交易，沒有規(guī)范的進貨憑據(jù)，國稅部門難以對購銷環(huán)節(jié)進行控管。四是部分納稅人對稅收政策不熟悉，財務核算不規(guī)范，不能準確核算征稅收入和免稅收入，甚至故意隱瞞實際經(jīng)營情況，導致國稅部門無法對納稅人應納稅款進行準確計算。
（三）治稅環(huán)境待優(yōu)化。一是依法納稅意識有待增強。有的納稅人依法納稅意識淡薄，不依法辦理稅務登記，不如實申報納稅，隱瞞茶葉經(jīng)營的真實情況，把外購加工的茶葉掛靠自種、自制、自銷處理，給依法征管帶來困難。二是茶葉財源建設有待進一步加強。茶葉是的支柱產(chǎn)業(yè)，歷屆黨委政府高度重視茶葉產(chǎn)業(yè)化，出臺了一系列的扶持政策，但在加強茶葉財源建設、引導茶葉經(jīng)營戶依法誠信納稅上做得還不夠。三是茶葉市場管理有待規(guī)范。相關部門以政府文件為依據(jù)，對進駐茶葉市場的茶葉經(jīng)營戶，實行稅費統(tǒng)一管理，甚至出現(xiàn)以費擠稅的現(xiàn)象，一定程度上擾亂了正常的稅收秩序，導致國稅部門實行分戶登記錄入、分戶核定征收難以到位。
三、進一步加強茶葉稅收征管的對策思考
�。ㄒ唬┥钊腴_展稅收宣傳，進一步引導納稅遵從。一方面，國稅部門要堅持不懈地開展稅收宣傳，利用一年一度的“稅收宣傳月”和“茶葉節(jié)”等時機，向廣大茶葉經(jīng)營者和社會各界廣泛宣傳茶葉種植、收購、加工、銷售等各個環(huán)節(jié)的稅收政策，讓他們知法、懂法、守法，增強茶葉經(jīng)營戶自覺納稅意識，提高稅法遵從度。另一方面，各級黨委政府應把落實“三農(nóng)”政策與引導督促經(jīng)營戶依法履行納稅義務有機統(tǒng)一起來，把農(nóng)民增收與國家增稅有機統(tǒng)一起來，提高社會各界對茶葉稅收政策的認知度。
（二）著力構建協(xié)稅網(wǎng)絡，進一步凝聚社會綜合治稅的合力。一是要建好協(xié)作保障網(wǎng)。積極爭取黨委政府領導對茶葉稅收管理工作的重視和支持，進一步規(guī)范茶葉市場稅收秩序，防止以費擠稅、變相包稅等行為發(fā)生。二是要建好信息共享網(wǎng)。建立健全與財政、工商、地稅、農(nóng)業(yè)（茶葉）局、工商聯(lián)（茶商會）等職能部門的情況通報和信息傳遞制度，及時全面掌握涉茶稅源信息，實施有效動態(tài)監(jiān)控，防止漏登漏征漏管戶。三是建好協(xié)稅護稅網(wǎng)。健全協(xié)稅護稅組織，建立起、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村三級協(xié)稅護稅組織，利用社會力量加強茶葉稅源控管力度；對一些零散的、規(guī)模較小的、不易控管的茶葉經(jīng)營戶稅收，在政策允許的情況下,可委托協(xié)稅護稅組織代征，以解決稅收征管力量不足和源頭控管難的問題。
（三）大力推進茶葉產(chǎn)業(yè)化，進一步做大做強茶葉支柱產(chǎn)業(yè)。一是要推行集約管理。要突破以行政區(qū)域抓茶葉的思維方式，樹立起“大品牌、大產(chǎn)區(qū)”的意識，進一步整合資源，實行集約化管理，推進對全茶葉產(chǎn)業(yè)的統(tǒng)一科學規(guī)劃、統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)一深度開發(fā)。要打破部門、地區(qū)、所有制界限，加快推進企業(yè)整合，通過聯(lián)合、兼并、參股、控股等方式，引導建立“公司+基地+農(nóng)戶”的經(jīng)營模式，重點培育一批經(jīng)營規(guī)模大、管理水平高、“拳頭”產(chǎn)品硬、競爭能力強、發(fā)展前景好的茶葉龍頭企業(yè)，實現(xiàn)茶葉經(jīng)營戶的提檔升級，促使其盡快做大做強，增強產(chǎn)業(yè)帶動能力。二是要制定扶持政策。在政策鼓勵上，既要獎種茶大戶，也要獎稅收貢獻大戶；既要獎制茶能人，也要獎誠信納稅人。同時，建議采取政府鼓勵、財政補貼的方式，促使種茶戶在銷售茶草時，索取收購單，以實現(xiàn)促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展、強化以票控稅的目的。三是要強化品牌意識。大力實施品牌戰(zhàn)略，著力開發(fā)高附加值的產(chǎn)品，拓展茶葉產(chǎn)業(yè)鏈，創(chuàng)造叫得響的品牌，提高茶葉的.知名度。大力弘揚茶文化，深度開發(fā)茶葉特色旅游業(yè)，實現(xiàn)文化促產(chǎn)、文化促銷的目標。
�。ㄋ模┱J真落實稅收政策，進一步促進茶葉稅收持續(xù)穩(wěn)定增長。國稅部門要進一步加強管理，嚴把“六關”：一是要把好實地調(diào)查關。在嚴格審查納稅人上報的書面資料的同時，對于僅靠書面審核難以解決的問題，進行實地調(diào)查，特別是對合同的真?zhèn)芜M行詳細的調(diào)查了解，掌握第一手材料。二是要把好源泉控制關。對從事茶葉加工生產(chǎn)的單位和個人，重點掌握其自產(chǎn)自銷情況，包括茶葉種植面積、測算平均畝產(chǎn)量、制作毛茶或精制茶的原材料消耗比率等情況。對納稅評估、稅務稽查發(fā)現(xiàn)其自產(chǎn)部分有問題的，扣除測算產(chǎn)量后的余額征收增值稅。三是要把好制度執(zhí)行關。嚴格落實《湖北省農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅征收管理辦法》和《湖北省農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營增值稅征收管理辦法》。同時，研究制定既符合稅收政策，又切合茶葉稅收管理實際的制度，實行“統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)、統(tǒng)一管理辦法、統(tǒng)一征管模式、統(tǒng)一征收標準、統(tǒng)一檢查考核”的“五個統(tǒng)一”的管理模式，形成合力，發(fā)揮政府各部門職能作用，使茶葉稅收管理規(guī)范推進。四是要把好分類管理關。針對茶葉經(jīng)營主體多元化，強化分類管理。分為企業(yè)、個體和臨時經(jīng)營三大類進行精細化管理，以管理員為主力，明確管理內(nèi)容和管理要求，逐項細化分類管理責任，確保茶葉稅收征管措施落實到位。加強對企業(yè)的稅收宣傳和財務核算輔導工作，使其及時了解國家最新政策，建立完善的財務核算體系，對茶葉征稅收入和免稅收入進行準確核算，按期申報繳納稅款。五是要把好以票控稅關。對達到一般納稅人條件而不申請認定的企業(yè)，采取強制認定措施，促使其依法領購、使用、獲取發(fā)票，拓寬發(fā)票使用面，促進茶葉經(jīng)營企業(yè)廣泛使用發(fā)票。六是要把好稅收優(yōu)惠關。對享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，嚴格按照國家的規(guī)定，及時審批辦理稅收抵免。加強減免稅的監(jiān)督檢查，嚴格稅收減免政策的執(zhí)行和減免稅資格的審批。
稅收調(diào)查報告13
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我們xx國稅部門通過加強領導，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務重等不利因素，以高度負責的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了20xx年稅收資料調(diào)查工作�，F(xiàn)將企業(yè)稅收情況匯報如下:
一、20xx年企業(yè)稅收資料調(diào)查基本情況
20xx年，我局參加稅收資料調(diào)查企業(yè)數(shù)為239，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中:一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標，注意表內(nèi)表間的邏輯關系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
二、調(diào)查企業(yè)結構
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)xx戶，籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的.xx.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)xx戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶 ，其他有限責任公司138戶，私營有限責任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。
三、調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業(yè)務收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業(yè)務成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業(yè)務稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業(yè)務利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業(yè)務利潤率為5.5%，同比下降xx個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
四、調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少xx92萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長xx.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
五、國稅部門企業(yè)稅收調(diào)查總結
20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標，比上年增加72項指標，內(nèi)容變化較大，且表里表間關系復雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當大的。
因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學習、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務水平高的骨干負責對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導和督促，對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學習，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務機關和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
稅收調(diào)查報告14
省國家稅務局收入規(guī)劃核算處：
根據(jù)省局的統(tǒng)一部署和要求，我局通過加強領導，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內(nèi)開展了20xx年稅收資料調(diào)查工作。在歷時半個多月的調(diào)查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務重等不利因素，以高度負責的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)的收集、錄入、審核等工作，按時、按質(zhì)、按量完成了20xx收資料調(diào)查工作�，F(xiàn)將有關情況匯報如下：
一、20xx年稅收資料調(diào)查基本情況
20xx年，我局參加稅收資料調(diào)查納稅人戶數(shù)為239戶，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規(guī)定統(tǒng)一上報企業(yè)、注銷戶、與地稅重復戶和連續(xù)兩年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)外實際上報數(shù)據(jù)戶數(shù)為211戶，其中：一般納稅人196戶，占總調(diào)查戶數(shù)的92.9%;小規(guī)模納稅人15戶，占總調(diào)查戶數(shù)的7.1%。從調(diào)查表的錄入、審核過程看，大部分企業(yè)都能準確填報各項數(shù)據(jù)指標，注意表內(nèi)表間的邏輯關系，全面反映出我局納稅人一年來的生產(chǎn)經(jīng)營及稅收的整體情況，基本達到了這次調(diào)查工作的目的。
(一)調(diào)查企業(yè)結構
1.按營業(yè)狀態(tài)劃分。正常營業(yè)196戶，停業(yè)或歇業(yè)12戶，籌建期3戶。
2.按行業(yè)劃分。商業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務行業(yè)91戶，占總戶數(shù)的43.1%;房地產(chǎn)業(yè)27戶，占總戶數(shù)的12.8%;工業(yè)企業(yè)93戶，占總戶數(shù)的44.1%。
3.按注冊類型劃分。國有企業(yè)12戶，集體企業(yè)1戶，集體聯(lián)營企業(yè)1戶，股份有限公司3戶，其他有限責任公司138戶，私營有限責任公司26戶，私營獨資企業(yè)1戶，私營股份有限公司2戶，其他內(nèi)資企業(yè)5戶，港澳臺合資經(jīng)營企業(yè)4戶，港澳臺合作經(jīng)營企業(yè)1戶，港澳臺經(jīng)營企業(yè)2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經(jīng)營企業(yè)2戶，外資企業(yè)3戶，其他納稅人8戶。
(二)調(diào)查企業(yè)經(jīng)營情況
被調(diào)查企業(yè)各項貨物及勞務銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%;主營業(yè)務收入537352萬元，同比減收115092萬元;主營業(yè)務成本415403萬元，同比減少39358萬元;主營業(yè)務稅金及附加13876，同比減少1388萬元;主營業(yè)務利潤29967萬元，同比減少85888萬元;主營業(yè)務利潤率為5.5%，同比下降12個百分點;“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。
(三)調(diào)查企業(yè)納稅情況
被調(diào)查企業(yè)應交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%;已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%;被調(diào)查企業(yè)已交增值稅稅額占全市國內(nèi)增值稅入庫數(shù)的73.6%，比重比上年下降5個百分點。
被調(diào)查企業(yè)企業(yè)所得稅應納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%;應納企業(yè)所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%;減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%;實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%;被調(diào)查企業(yè)已交所得稅額占全市企業(yè)所得稅入庫數(shù)的85.5%。
被調(diào)查企業(yè)計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%;已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%;已繳消費稅占全市消費稅入庫數(shù)的72%。
二、調(diào)查工作具體實施方法
1.領導重視，部門配合
稅收資料調(diào)查工作是直接為研究財稅改革方案，制定財稅政策，加強財稅管理服務的一項重要的基礎工作。做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經(jīng)濟工作決策科學化的.重要保障。同時，做好這項工作對于各級國家稅務機關進行稅源監(jiān)控、加強稅收征管具有重要意義。因此，我局領導對這項工作非常重視，在全省稅收資料調(diào)查文件下達后，及時召開會議進行傳達貫徹，組織有關人員認真學習《海南省國家稅務局關于做好全省20xx年稅收資料調(diào)查工作的通知》。局領導要求大家提高對稅收資料調(diào)查工作重要性的認識，進一步統(tǒng)一思想，明確稅收調(diào)查工作的目的和要求，按時按質(zhì)按量完成上級交給的任務。為了加強領導，我局成立了稅收資料調(diào)查工作領導小組，分管局領導任組長，還制定有關實施方案，由收入核算科負責具體實施，各有關部門密切配合，共同督促納稅人做好稅收資料調(diào)查表的填報工作。領導的重視支持和有關部門的密切配合，為我局20xx收資料調(diào)查工作的完成提供了強有力的保證。
2.精心組織，措施得力
稅收資料調(diào)查工作業(yè)務性強、涉及面廣、工作量大，且表里表間邏輯關系復雜、要求高。我們認識到在時間緊、任務重的情況下，單靠企業(yè)填表，容易發(fā)生錯誤，影響調(diào)查質(zhì)量。因此，為了提高填表質(zhì)量，我們加大對企業(yè)的培訓力度。全省稅收資料調(diào)查工作會議結束后，我局及時舉辦20xx年納稅人稅收資料調(diào)查工作培訓班。納稅人法人代表、企業(yè)會計和企業(yè)稅收管理員約200多人參加了培訓。會議認真總結了稅收資料調(diào)查工作情況，對20xx收資料調(diào)查網(wǎng)上申報的填寫做了詳細的解釋和說明，著重就20xx查表中發(fā)生較大變動和填寫錯誤較多部分做重點輔導。會上我們重點加強對企業(yè)會計人員計算機操作技能的培訓，指導企業(yè)如何自行網(wǎng)上申報，錄入相關數(shù)據(jù)并進行審核，向稅務機關報送資料。
通過輔導培訓，使有關稅務人員和企業(yè)會計都掌握了網(wǎng)上申報的操作流程，為按時完成調(diào)查任務打下了良好基礎。
3.稅企合作，成效顯著
20xx年稅收資料調(diào)查表包括信息表、企業(yè)表、貨物勞務表和審核情況說明4個部分，單企業(yè)表就有16個方面內(nèi)容共442項指標，比上年增加72項指標，內(nèi)容變化較大，且表里表間關系復雜、邏輯性強，雖然調(diào)查表對各項指標數(shù)據(jù)的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調(diào)查的企業(yè)來說，要確保填表質(zhì)量，難度還是相當大的。因此，根據(jù)文昌企業(yè)的實際情況，我們采取能者為師、互相學習、取長補短的方法，要求二分局指定一名業(yè)務水平高的骨干負責對所轄區(qū)域內(nèi)的納稅人填表情況進行輔導和督促，對出現(xiàn)的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業(yè)間加強聯(lián)系，互相學習，能力水平高的企業(yè)會計要幫助能力水平低的企業(yè)填好表，有效地提高了稅務人員和企業(yè)會計人員做好調(diào)查工作的積極性。經(jīng)過稅務機關和企業(yè)的共同努力，順利完成了稅收資料的調(diào)查工作。
4.加強聯(lián)系，密切溝通
20xx年的稅收資料調(diào)查工作聯(lián)系面廣，涉及多種地方稅種，為了確保各種地方稅費數(shù)據(jù)采集的準確性，我們加強了同地方稅務部門的聯(lián)系，對納稅人企業(yè)所得稅繳納方式和兼營營業(yè)稅納稅人納稅方式進行進一步的審核，盡量避免對兼營營業(yè)稅企業(yè)納稅人的重復調(diào)查。此外，我們還根據(jù)地方稅務部門提供的資源稅信息，對礦產(chǎn)品行業(yè)納稅人填報的資源稅進行逐戶核實，對數(shù)據(jù)出入較大或漏填的責令其改正，有效防止了企業(yè)的虛報、亂報現(xiàn)象的發(fā)生。
5.強化審核，確保提高
對稅收資料調(diào)查這項基礎性工作，我們本著“抓早、抓緊、抓出實效”的一貫作法，在省局文件下達后，我們就把工作任務進行層層分解，使之具體落實到人，做到責任明確。在審核過程中，對于出現(xiàn)的問題如邏輯性明顯不合理，有關指標的漏填，我們都及時與企業(yè)聯(lián)系加以解決，同時也不盲從計算機的審核結果，而是尊重企業(yè)的經(jīng)營實際，確保調(diào)查數(shù)據(jù)的真實性和有效性。
三、調(diào)查工作效果顯著
與相比，20xx年調(diào)查工作的質(zhì)量有了進一步的提高，主要表現(xiàn)在：
1.參加調(diào)查的納稅人在數(shù)量上又有所增長。20xx年的稅收資料調(diào)查，我們不但對增值稅一般納稅人進行調(diào)查，還對外商投資企業(yè)、小規(guī)模納稅人進行了抽查，調(diào)查戶數(shù)幅度比上年增長5.7%。
2.被調(diào)查企業(yè)填表質(zhì)量有所提高。企業(yè)在填表過程中都能夠做到全面反映企業(yè)一年來的生產(chǎn)經(jīng)營全貌，表間邏輯性準確。有近百家企業(yè)報表在計算機審核中一次通過，填報質(zhì)量比上年有很大的提高。
3.數(shù)據(jù)指標采集比較完整。這次調(diào)查工作，由于我們事前認真做好企業(yè)財會人員的培訓工作，對容易造成差錯的部分項目指標，進行了重點講解，使企業(yè)調(diào)查表數(shù)據(jù)應填未填項目明顯減少。
4.全面推行網(wǎng)上申報系統(tǒng)。我局要求所有納稅人統(tǒng)一進行網(wǎng)上申報，既減少了納稅人和稅務部門工作量，又提高了調(diào)查工作效率和工作質(zhì)量。
四、存在不足
盡管我們順利完成了稅收資料調(diào)查工作，調(diào)查工作質(zhì)量也有所提高，但仍存在一些不足之處，有待日后加以完善。
1.雖然今年的稅收調(diào)查工作全面實現(xiàn)信息化管理，但有些企業(yè)還不能熟練運用有關功能，特別是審核功能的運用方面比較薄弱。有的企業(yè)還停留在舊的填表模式上，由會計人員填制紙質(zhì)報表，再錄入電腦，對出現(xiàn)問題全部用錯誤的說明達到審核通過的目的，這樣就造成報表邏輯性、填報口徑不一致，表內(nèi)填寫邏輯錯誤，有漏填和計算錯誤等現(xiàn)象的發(fā)生。
2.有些企業(yè)過分依賴審核功能，不是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況填報，而是依據(jù)審核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內(nèi)表間邏輯關系相符，數(shù)據(jù)完整，但與實際經(jīng)營情況相去甚遠，不能真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全貌。
五、相關建議
1.進一步完善稅收資料調(diào)查的網(wǎng)站建設。在20xx年稅收資料調(diào)查軟件的使用過程中發(fā)現(xiàn)一些問題：一是系統(tǒng)設置的貨物勞務代碼不夠齊全，造成企業(yè)填報時難以準確地選擇，建議在下一年完善;二是網(wǎng)報系統(tǒng)相關的審核公式應當進行調(diào)整。如稅收表中第109行“應繳城市維護建設稅”，企業(yè)已填數(shù)據(jù)還是提示錯誤，造成了大量的重復錯誤。
2.調(diào)查企業(yè)的范圍有待進一步優(yōu)化。由于以前年度調(diào)查戶中包含一部分小規(guī)模納稅人和個體戶，小規(guī)模企業(yè)和個體戶能夠采集到的數(shù)據(jù)極為有限，會使整個稅收調(diào)查結果的科學性、嚴密性受到影響，建議上級部門進一步優(yōu)化調(diào)查范圍，提高調(diào)查企業(yè)的代表性，使調(diào)查結果更加準確，更加可靠。
稅收調(diào)查報告15
一個地區(qū)的發(fā)展離不開它的財政稅收，一個人的成功離不開他所獲得的財富。要想成功，就要學會收獲自己的財富，每個人都有機會成功，就看你懂不懂得把握機遇。小編現(xiàn)在想要分享一篇比較不錯的財政稅收統(tǒng)計分析報告 給各位好好地學習閱讀一下。
一、我縣財政稅收的基本情況統(tǒng)計分析
（一）財政稅收增幅趨緩。
從近五年財政稅收完成情況來看，地方財政總收入由20xx年的28414萬元增長到20xx年的75245萬元，年均增長21。5%，增幅從20xx年的22。82%回落到20xx年的18。62%。公共財政預算收入從20xx年的19260萬元增長到20xx年的58110萬元，年均增長24。7%，增幅從20xx年的38。21%回落到20xx年的18%。非稅收入從20xx年的6401萬元增長到20xx年的18190萬元，年均增長23。2%，增幅從20xx年的6。67%增長到20xx年的31。69%。稅收收入占公共財政預算收入的比重從20xx年的66。8%增長到20xx年最高峰的74。2%，回落到20xx年的68。7%。從近幾年財政稅收質(zhì)量來看，稅收收入占公共財政預算收入的比重起伏不穩(wěn)，并還有待提高。
（二）財政稅收總量偏小。
沙洋縣是傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)縣，對財政稅收貢獻度不高的第一產(chǎn)業(yè)在縣域經(jīng)濟中占主導地位，第二、第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展嚴重不足，工業(yè)基礎薄弱。20xx年全省縣域經(jīng)濟考核，我縣地方公共財政預算收入在29個二類縣市區(qū)中列23位，在全市統(tǒng)計的8個縣市區(qū)中，我縣地方公共財政預算收入列第4位，僅為鐘祥的38%，京山的49%，東寶的80%。近幾年縣域經(jīng)濟雖然發(fā)展迅猛，但財政稅收的來源主要依靠小規(guī)模工商企業(yè)提供，財政稅收的增長仍然缺乏主導性的支柱產(chǎn)業(yè)作支撐。
二、財政稅收質(zhì)量不高，結構不合理
1、地方稅收占公共財政預算收入比重較低。近五年沙洋縣地方稅收占公共財政預算收入比重平均在70。5%左右，與湖北省縣市區(qū)平均水平74%相比差了3。5個百分點。
2、稅源結構不合理。近幾年，沙洋縣地方稅收收入增長較快，從20xx年的12859萬元增加到20xx年的39920萬元，年均增長25。4%，但機遇性稅源產(chǎn)生的稅收增勢明顯，帶動總量的增幅，因南水北調(diào)工程、通村公路建設、農(nóng)田水利建設等項目工程，拉動營業(yè)稅、耕地占用稅大幅增長，僅南水北調(diào)工程每年稅收占全年稅收比重就達24%。從稅收來源結構上來看，稅收收入中機遇性稅收占比過大，由重點工程和房地產(chǎn)等機遇性、周期性因素較強的.工程和行業(yè)提供的稅收占比達到了60%以上，一旦這些偶然性、周期性因素消失，財政稅收將出現(xiàn)大幅下滑，進而更深一步影響財政稅收的可持續(xù)性增長。
3、非稅收入增長幅度大，財政稅收可支配性較差。由于財政稅收總量不大，沙洋縣在逐步規(guī)范非稅收入管理之后，全縣非稅收入呈不斷增長之勢。20xx年我縣非稅收入完成6001萬元，20xx年完成18190萬元，非稅收入在公共財政預算收人中占比達到31。3%。由此帶來的問題是，地方財政稅收總量實現(xiàn)了較快增長，但由于非稅收入比重過大，財政調(diào)控和可支配余地很小，尤其是因為行政事業(yè)性收費大都有專項或者固定用途，地方可用財力增長受到很大限制，地方財政稅收質(zhì)量大打折扣。
三、財政稅收后勁不足主要原因
（一）區(qū)位優(yōu)勢不明顯。
與周邊縣市區(qū)相比，沙洋縣交通運輸不便，遠離高速公路、鐵路、航空等交通樞紐；工業(yè)園區(qū)建設起步較晚，工業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化集成度較低；礦產(chǎn)資源匱乏；缺少人才儲備。在吸引投資方面，無論是從投資環(huán)境，還是投資成本上考慮，都處于劣勢，沙洋縣短期內(nèi)謀求工業(yè)經(jīng)濟突破性超常規(guī)發(fā)展并不現(xiàn)實，與之相關的財政稅收也很難實現(xiàn)突破性的增長。
（二）機遇性稅源大幅減少。
近幾年，沙洋縣財政稅收對機遇性稅源依賴性較重，機遇性稅收在很大程度上提高了當年縣級公共財政預算收入的增幅及增加額。如南水北調(diào)、荊新線一級公路建設等工程，拉動營業(yè)稅和耕地占用稅快速增長，但隨著各項工程的竣工，納稅對象將不復存在，如果沒有大的新增機遇性項目跟進，財政稅收將大幅下降。特別是南水北調(diào)工程20xx年將基本峻工后每年將短收8500萬元，今后財政稅收的增量在很大程度上要對這一塊的基數(shù)缺口進行彌補。
四、財政稅收統(tǒng)計分析總結
（一）強力推進招商引資，大力扶持現(xiàn)有企業(yè)。
1、要緊緊抓住重大戰(zhàn)略調(diào)整的機遇，調(diào)動方方面面力量，力爭引進一批有市場競爭力、有科技含量、有發(fā)展前景的高附加值企業(yè)。在招商引資之中，不僅要考慮經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境保護，還要把對地方稅收的貢獻率納入到重要的年度考核指標。
2、發(fā)揮稅收杠桿作用，促進企業(yè)健康發(fā)展。一方面加大對企業(yè)的幫扶力度，用足用活各類稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供信息、政策等方面的服務；另一方面積極引導現(xiàn)有企業(yè)走外延擴張、內(nèi)涵提升、轉型升級、規(guī)模發(fā)展道路，幫助企業(yè)通過內(nèi)部挖潛、對外合作、資產(chǎn)重組等多種途徑，擴張規(guī)模，增強實力。
（二）加強工業(yè)園區(qū)建設，加大財源培植力度。
要高起點、高標準地建設沙洋經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，逐步形成產(chǎn)業(yè)集群，發(fā)揮規(guī)模效應。通過政策扶持、產(chǎn)業(yè)引導等措施，積極圍繞工業(yè)園區(qū)做好服務工作。堅持“以工強縣”的思路，實行“大開放、大招商、大發(fā)展、大投入”經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，加快結構調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級，以打造現(xiàn)代工業(yè)園區(qū)建設為重點，加快推動產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整和轉型升級，努力實現(xiàn)“產(chǎn)業(yè)倍增”，促進工業(yè)型經(jīng)濟提質(zhì)增效，推動服務型經(jīng)濟提速升級。
（三）加快城鎮(zhèn)建設，著力推進城鎮(zhèn)化。
加快城鎮(zhèn)化進程是帶動二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的關鍵，是拉動經(jīng)濟增長、轉移農(nóng)村剩余勞動力、加速小康建設進程的戰(zhàn)略支點和有效載體。以縣城建設為中心，協(xié)調(diào)發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設，實現(xiàn)城、鎮(zhèn)、村經(jīng)濟發(fā)展的良性互動。同時，在推進城鎮(zhèn)化建設中，既要加強城市“硬環(huán)境”建設，又要著力在“軟環(huán)境”建設上狠下功夫。
【稅收調(diào)查報告】相關文章：
稅收的作文04-24
稅收故事作文05-31
關于稅收的征文05-02
關于稅收作文04-30
關于稅收的小學作文05-08
稅收重在服務的工作心得04-24
我身邊的稅收故事作文05-17
稅收就在我身邊作文10-22
稅收誠信的學習心得05-09