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稅法的實訓報告
經(jīng)過一學期的學習之后,我們在老師的指導下,進行了增值稅、企業(yè)所得稅的稅法實訓,并且在實訓期間,我們自行對一些小規(guī)模企業(yè)進行了實地考察。這次實訓是在我們充實、奮斗的過程中完成的。記得剛開始,實訓是那樣的忙碌和疲憊,甚至是不知所措,因為我們的自學能力和結(jié)合能力沒有很快的結(jié)合與適應,只能依靠老師的引導和幫助,現(xiàn)在的我們可以稱得上是一個基本會計人員了。實訓不僅培養(yǎng)了我們的實際工作技能和技巧,而且增強了我們的實際上崗能力,實訓就是我們適應社會工作的墊腳石!這次的綜合實訓我想簡單的從幾個方面來談!
一、實訓目的:
通過本實訓學習,讓我們能夠系統(tǒng)、全面的掌握增值稅和企業(yè)所得稅的相關知識, 把我們一學期所學的知識應用到實踐中去,將理論與實踐有機結(jié)合,加深我們對增值稅和企業(yè)所得稅的理解,從而更加系統(tǒng)的掌握稅法,為我們以后的工作的下堅實的基礎,使我們能夠真正掌握針對各種企業(yè)、事業(yè)單位所遇到的一般經(jīng)濟業(yè)務進行處理。
二、實訓內(nèi)容:
根據(jù)實訓資料計算相關項目,并填寫相關表格。進行增值稅應納稅額的計算和納稅申報表的填制及涉稅業(yè)務賬務處理;企業(yè)所得稅應納稅額的計算和納稅申報表的填制及代扣稅業(yè)務賬務處理。
三、實訓心得:
通過這次實訓,我充分認識到自己的不足。同時也加深了自己對增值稅、企業(yè)所得稅的了解與認識。增值稅是對我國境內(nèi)單位和個人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值稅為課稅對象征收的一種貨物勞務稅。增值稅是增加的價值稅,即企業(yè)在生長經(jīng)營過程中創(chuàng)造的新價值,在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中,我們可以從單一企業(yè)增值稅、單一貨物增值稅、理論上的增值稅、法定的增值稅四個方面進行理解。增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。而增值稅的計算方法可分為直接計算法與間接計算法。
所謂直接計算法是指首先計算出應稅貨物或勞務的增值額,然后用增值額乘以適用稅率求出應納稅額。直接計算法可分為加法與減法。所謂間接計算法是指不直接根據(jù)增值額計算增值稅,而是首先計算出應稅貨物的整體稅負,然后從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅額。而實行增值稅的國家一般采用發(fā)票購進扣稅法,這種方法簡單易行,計算準確,既適用于單一稅率,又適用于多檔稅率。增值稅具有不重復征稅、中性稅收的特征、征收的普遍性和連續(xù)性的特點以及能夠平衡稅負,促進公平競爭,有利于對出口貨物退稅,又可避免對進口貨物征稅不足,具有內(nèi)在制約,交叉控制的機制的優(yōu)點。增值稅的征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口四個環(huán)節(jié),此外,加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍。以及我還充分了解到增值稅的計算方法、不同征稅項目的稅率。對其有了深刻的理解。還有我還對企業(yè)所得稅有了更進一步的了解。
企業(yè)所得稅是對中國境內(nèi)企業(yè)取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅是規(guī)范和處理國家與企業(yè)分配關系的重要形式。企業(yè)所得稅不僅具有其他各稅的共同特征——強制性、無償性和固定性,而且還具有:
1、以應納稅所得額為計稅依據(jù)。
2、應納稅所得額的計算程序復雜。
3、以量能負擔為征稅原則。
4、一般實行按年計征,分期預繳,年終匯算清繳的征收管理辦法。企業(yè)所得稅也一般以全年的應納稅所得額為計稅依據(jù),分月或分季計繳,年終匯算清繳。除此之外,我還通過實訓掌握了計算企業(yè)所得稅似的計算方法,計算對象,計算稅率以及一系列企業(yè)所得稅的相關知識。并學會了如何應用相關知識去解決生活中所遇到的問題。并且,除了我們在老師指導下進行增值稅與企業(yè)所得稅的實訓外,我們還自己進行了實地考察,充分了解到小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別。沒進行實地考察前,我一直認為小規(guī)模納稅人與一般納稅人的納稅項目是一樣的。而在進行了之地考察與查閱資料之后,我知道了其中的區(qū)別。
。1)使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票,購買貨物與一般納稅人相同,可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票,二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同。一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入“應交稅金——應交增值稅——進項稅額”帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本。
(2)應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅。小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金,工業(yè)6%,商業(yè)4%。
。3)稅率不同,一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人,商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ,(免稅的除外)
四、認定條件:
1、主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規(guī)模。
2、主要從事貨物批發(fā)零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。
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