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2017最新離任審計工作方案
根據(jù)集團公司黨群工作部(組審字第2012001號)通知,要求對**公司原董事長**同志開展任期經(jīng)濟責任審計,為明確審計目的、范圍,突出審計重點,確保工作質(zhì)量、實現(xiàn)工作目的,制定本方案。
一、審計目的
1、審核**同志離任時點**公司真實的財務狀況、任期內(nèi)經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量情況;其中離任時點的財務狀況,核實企業(yè)底凈資產(chǎn)是審核重點。
2、審核任期內(nèi)在經(jīng)營管理方面制度的健全性和執(zhí)行的有效性,重大決策正確適當情況。其中項目管理現(xiàn)狀及現(xiàn)有的經(jīng)營模式是審計重點。
3、審核任期內(nèi)重大投資、重大訴訟擔保情況。審核遵守法律、法規(guī)、廉潔自律情況;
4、對**同志進行客觀評價、出具審計報告。
二、審計范圍
1、時間范圍
***同志任期自**年**月至**年**月,本次審計時間范圍即此期間,涉及的重大事項必要時將延伸追溯審計相關年度。資產(chǎn)負債審定兩個時點,即接任起點和離任終點。
2、資料范圍
納入報表合并范圍的全部企業(yè)。與此次離任審計相關的、有可能產(chǎn)生重要影響的資料。任期內(nèi)公司修訂、執(zhí)行的所有管理制度、規(guī)章;
財務資料;統(tǒng)計資料;工程資料等。
三、審計策略
根據(jù)本次審計目的,嚴格按內(nèi)部審計準則的要求,采用控制測試與實質(zhì)性測試、抽樣審計和詳細審計相結合的審計策略,具體如下:
、磐ㄟ^座談的形式對被審計單位內(nèi)部控制制度進行調(diào)查和了解,采取形式:對班子成員及各部門負責人做訪談,訪談前做好方案。重點了解領導班子成員的情況及分工、人員結構狀況、項目部建制情況。
、聘鶕(jù)內(nèi)部控制測試情況確定審計的重點內(nèi)容,采取的方法:查閱公司各項制度文件、會議記錄、詢問相關人員等。
⑶按照業(yè)務循環(huán)進行實質(zhì)性測試,主要內(nèi)容為資產(chǎn)、負債項目。
、缺敬螌徲嫞瑢刂2011年年末財務狀況審核的實質(zhì)性測試要求進行詳細審計。
四、審計重點內(nèi)容、審計分工。
本次審計小組負責人:**,參審人員:**、**、**。
。ㄒ唬┓闲詼y試階段的審計重點內(nèi)容(對控制環(huán)境的了解)
1、**公司機構設置及各部門的職責、組織結構圖、人員狀況等基本情況;所屬項目部建制情況(包括項目名稱、成立時間、負責人等)。特別要求關注人員結構。
2、對項目部的管理模式(直屬、合作或其他),所簽署的管理協(xié)議書以及對項目部管理的相關制度。此項可列明細表,包含上交管理費比例、聯(lián)系人等情況。
3、公司執(zhí)行的所有管理制度、規(guī)章
4、公司董事會、經(jīng)理辦公會會議紀要和有關決議
5、公司公章、合同章、財務專用章等有關印鑒的用印記載
6、薪酬臺賬(包括薪酬、保險公積金、福利費)
7、合同臺帳(在施工程情況、建造合同明細表)
8、對外投資情況(見所屬被投資企業(yè)及經(jīng)濟實體表)
9、重大擔保訴訟事項、重大資產(chǎn)處置事項(見重要情況說明)
了解企業(yè)目前的經(jīng)營狀況和存在的風險,查閱相關內(nèi)部控制文件及執(zhí)行中生成的文件和記錄;機構設置情況及各部門的職責;關注被審計單位的會議紀要和決議;
了解投資、抵押、購置重要資產(chǎn)和簽訂重要合同、協(xié)議是否經(jīng)公司領導班子討論或集團批準 (摘錄或復印有關協(xié)議);
分工:此項工作由**負責完成,時間計劃5個工作日,即審計進駐日開始,5日內(nèi)完成。
。ǘ⿲嵸|(zhì)性測試階段的重點審計內(nèi)容
本次審計,按具體審計目的逐項展開。
索取資料內(nèi)容:
1、**公司納入報表合并范圍的全部企業(yè)的財務報表及科目余額表(最末級科目),歷年審計報告。
2、企業(yè)在銀行和其他金融機構設立的全部帳戶明細表,包括已經(jīng)注銷的帳戶。
3、實物資產(chǎn)盤點情況(見資產(chǎn)盤點表)
4、按年度統(tǒng)計完成的收入、利潤及上交稅金情況表
實質(zhì)性測試過程中,以2011年年末為重點審核內(nèi)容,兩個時點財務狀況的審核由一人完成,如:負責應收賬款審核的組員同時做兩具時點的
工作底稿,格式可為:
項目 末余額
通過審核確認:潛虧等資產(chǎn)損失、欠繳稅款情況、對外債務情況(其中明確未執(zhí)行完畢的被訴案件情況)、欠職工工資保險等福利費情況。統(tǒng)計出任期內(nèi)償還債務情況,包括償還欠職工債務、外債、欠稅、銀行貸款。在審計過程中關注公司實物資產(chǎn)盤點情況,要求提供盤點表、盤點總結等材料,對重要固定資產(chǎn)進行抽盤,做好詳細記錄。
資產(chǎn)負債項目逐一審核,其中重點審核末在施工程情況,確定潛盈(虧)數(shù)額。
2、任期內(nèi)經(jīng)營成果的審核。向財務索取審計期間內(nèi)的利潤匯總表,參考歷年審計報告。
3、任期內(nèi)現(xiàn)金流量的審核。審核現(xiàn)金流量表的真實性,結合任期內(nèi)利潤情況進行分析性復核。關注銀行貸款任期內(nèi)的償還、續(xù)貸情況;對外借款情況。
4、近三年(09、10、11)固定費用水平審核。
5、資金管理情況。截止年末銀行賬戶使用情況。
⑴取得并審查銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表、銀行存款賬面余額,一一核對,保證銀行存款的真實、合法、完整。重點關注長期未達賬項。如有借用賬號,也納入審核范圍。
、片F(xiàn)金盤點不要在進駐日開展,任擇某日進行。
分工:以上由工作由**完成。
。ㄈ┕ぷ鲿r間安排
總體計劃在前提交審計報告。
五、審計要求
1、審計時嚴格按照審計準則和本方案的要求認真、準確、詳細地編制審計工作底稿,對有問題的事項要做好審計記錄,并及時復印原始憑據(jù)等相關資料。現(xiàn)場審計過程中注意隨時溝通。項目負責人及時對其他人員的工作底稿進行復核。
2、工作過程中,1-2工作日應進行小結,由項目負責人完成,統(tǒng)計審計進度,適時調(diào)整工作方案。
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