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      稅務(wù)審計(jì)的建議書

      時(shí)間:2022-12-07 06:04:05 建議書 我要投稿
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      稅務(wù)審計(jì)的建議書模板

        本次中期審計(jì)已完成,現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總,供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn):

      稅務(wù)審計(jì)的建議書模板

        一、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

        會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的基本職能,只有做好會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平,未建立定期的往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全,信息失真,審計(jì)人員的工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整,甚至在審計(jì)過程中,由于一些資料難以取得,造成審計(jì)范圍受到限制,審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此,需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算:

       。ㄒ唬┙⒓瘓F(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

        1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素,區(qū)別不同企業(yè),采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及:

        基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費(fèi)用管理制度;財(cái)產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。

        2、為適應(yīng)公司規(guī);⒓瘓F(tuán)化,財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求,集團(tuán)公司本部及子公司,尤其是控股子公司的會(huì)計(jì)政策,會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會(huì)計(jì)政策的調(diào)整。

        3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目,特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

        (二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會(huì)計(jì)制度,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。 被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的,但是,對新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

       。ㄈ└髯庸鞠蚣瘓F(tuán)公司報(bào)送的資料,必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理,因此,在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),必須對所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整,以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要,真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

        因此,在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上,各公司的財(cái)務(wù)人員,應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況,和集團(tuán)公司的要求,設(shè)臵各種備查帳,并將其設(shè)臵的的備查帳的種類,內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案,在每

        月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí),對需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容,并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

        (四)內(nèi)部帳的管理

        基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí),部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂,部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右,但其內(nèi)部帳的管理比較混亂,內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄,記帳極其隨便,企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無從考證。

        因此,對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理,按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表,在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會(huì)計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。

        二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

        在做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上,應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用,為此,一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位,同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》的原則和要求,聯(lián)系本公司的實(shí)際,會(huì)同組織內(nèi)部其他部門,建立健全本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估,進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

       。ㄒ唬┴泿刨Y金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

        部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度,或者未能有效執(zhí)行,并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件,而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊,往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題,除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí),損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

        貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行。

        因此,建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫的工作,各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會(huì)同其他相關(guān)部門,按照本公司的實(shí)際情況,做好這一工作。

       。ǘ┏杀举M(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

        1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn),部分公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清,手續(xù)前后不一致,一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

        因此,各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度,并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。

        2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度,“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支,事先沒有預(yù)算,沒有約束。

        因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),提出預(yù)算編制的原則,因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度,并建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。

        3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理,在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始之前,根據(jù)公司的歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算,并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則,報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

        4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理,在下一個(gè)學(xué)年開始之前,學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算,預(yù)算應(yīng)包括:集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù),同行業(yè)的平局水平,確定生均預(yù)算成本,并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校,學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算,計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額,并分解到各項(xiàng)成本明細(xì),預(yù)算編制完成后,報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),并說明預(yù)算的編制原則,編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。

        (三)采購與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

        集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度,以節(jié)約采購成本,提高經(jīng)濟(jì)效益。

        由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多,對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購,應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。

       。ㄋ模┢渌麅(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

        除以上兩點(diǎn)外,各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際,按照《會(huì)計(jì)法》的要求,本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的,建立健全以下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度:

        (1)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

       。2)銷售與收款的內(nèi)部控制制度

       。3)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

        (4)預(yù)算

        三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建設(shè)

        人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系,績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制,必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理,對其進(jìn)行的績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響,提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行管理的有效性,適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

        四、下面的一些問題形成已久,如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排,并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)行協(xié)作,投入較大的力量,

        (一)C公司

        1、現(xiàn)金流量情況

        被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱,主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足,其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能,則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。

        公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位,是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù),還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展,考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。

        2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

        因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系,規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段,建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開支,以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。

        3、貨幣資金

        公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù),部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足(如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。

        建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》的要求,建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并使其得到有效運(yùn)行;并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理,查明原因,妥善處理。

        4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

        因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票,故財(cái)務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算,但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯

        建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算,同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

       。ǘ〥大酒樓

        1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂,因該公司的行業(yè)特點(diǎn),此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大,但被審計(jì)單位未能采用有效的處理辦法,及時(shí)準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計(jì)時(shí)為止,部分開業(yè)時(shí)的成本費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。

       。1)被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度;全面加強(qiáng)對貨幣資金、采購、銷售的管理,以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

        (2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量,視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理,重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因,做出帳務(wù)處理。

        2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況的說明

        根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映:“因酒店定位、管理、人事等原因,導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多,困難重重,特別是目前在南通方面無接管時(shí)間表的情況下,難以管理,建議及時(shí)辦理接管手續(xù),才能徹底清理!

        (三)E有限公司

        1、往來帳

        E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳;建議及時(shí)清理;

        2、貨幣資金

        E有限公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)。

       。ㄋ模〧開發(fā)公司

        1、截止2005年6月30日,該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元,對該公司與集團(tuán)的往來余額應(yīng)及時(shí)清理.

        2、截止2005年6月30日,該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元,鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000元,建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時(shí)清理.

        3、加強(qiáng)對該公司貨幣資金的財(cái)務(wù)控制。

       。ㄎ澹〨物業(yè)有限公司

        1、關(guān)于往來帳

        截止2005年6月30日,該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731,305.47元,應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8,445.49元,雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元,建議對該公司與F城市建設(shè)公的往來及時(shí)清理.

        2、關(guān)于預(yù)算管理

        該公司目前對經(jīng)營進(jìn)行承包制度,并且制訂有收入和成本費(fèi)用計(jì)劃,應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形,建議承包合同的明細(xì)項(xiàng)目劃分應(yīng)細(xì)化,盡量與財(cái)務(wù)核算的明細(xì)科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算,貨幣資金預(yù)算,形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表,并制訂預(yù)算的考核措施,對經(jīng)營進(jìn)行預(yù)算管理,既有利于企業(yè)的管理,也有利于對承包合同進(jìn)行考核.

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        應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

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        1、與A學(xué)院的學(xué)費(fèi)往來余額1315915.47元尚未處理

        2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來

        雙方往來差額5,150,033。20元,建議雙方對往來進(jìn)行對帳

        3、關(guān)于應(yīng)收帳款

        公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元,期初為2341268。64元,本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。

        4、關(guān)于生產(chǎn)成本。

        該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高,為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,為此,一方面要擴(kuò)大客戶的范圍,避免對主要客戶的依賴,另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

        

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