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      銀行承兌匯票的內(nèi)控管理制度

      時(shí)間:2020-07-30 11:33:19 銀行 我要投稿

      銀行承兌匯票的內(nèi)控管理制度

        在日常生活和工作中,很多地方都會(huì)使用到制度,制度就是在人類社會(huì)當(dāng)中人們行為的準(zhǔn)則。制度到底怎么擬定才合適呢?下面是小編幫大家整理的銀行承兌匯票的內(nèi)控管理制度,歡迎大家借鑒與參考,希望對(duì)大家有所幫助。

        銀行承兌匯票的內(nèi)控管理制度1

        1、業(yè)務(wù)員收到銀行承兌匯票時(shí)是否對(duì)客戶信用進(jìn)行調(diào)查

        1.1收取銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)員是否取得并審核客戶信譽(yù)的保證資料,包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、開戶許可證復(fù)印件、銀行承兌匯票申請(qǐng)入賬函、銀行承兌匯票申請(qǐng)入賬承諾書,以此評(píng)價(jià)客戶資信,建立客戶信用檔案,作為簽訂合同、簽收銀行承兌匯票的依據(jù)。

        1.2對(duì)于能以貨幣資金方式收款的,不得收取銀行承兌匯票。

        1.3業(yè)務(wù)員是否根據(jù)承兌銀行的規(guī)模和信用等級(jí),以及以往業(yè)務(wù)往來(lái)的經(jīng)驗(yàn),確定銀行承兌匯票收取范圍,從而防止辦理托收款項(xiàng)時(shí)不能及時(shí)收到承兌銀行的承兌款項(xiàng)。

        1.4對(duì)不存在問(wèn)題的銀行承兌匯票是否及時(shí)開具收據(jù)。

        2、應(yīng)收會(huì)計(jì)收到銀行承兌匯票后是否及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理

        2.1業(yè)務(wù)員是否將已收取并具備上交條件的銀行承兌匯票私自保管,是否第一時(shí)間將銀行承兌匯票上交財(cái)務(wù)部門并履行必要的交接手續(xù)。

        2.2應(yīng)收會(huì)計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)員遞交過(guò)來(lái)的每一張銀行承兌匯票原件,是否將票據(jù)的正面和背面所在的背書記錄完整地復(fù)印下來(lái),并把票據(jù)的復(fù)印件附于會(huì)計(jì)憑證后面作為原始附件,及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理和管理。

        3、出納是否核實(shí)銀行承兌匯票的真實(shí)性和有效性

        出納對(duì)所收到的銀行承兌匯票是否進(jìn)行真?zhèn)涡员嬲J(rèn)工作,以此預(yù)防收到偽造、變?cè)臁⒖寺〉你y行承兌匯票,銀行承兌匯票以下票面記載事項(xiàng)是否齊全。

        3.1“銀行承兌匯票”的字樣和銀行承兌匯票編號(hào)。

        3.2大寫出票日期、大寫到期日期。

        3.3出票人名稱、賬號(hào)、付款行。

        3.4收款人名稱、賬號(hào)、開戶行。

        3.5確定的大、小寫一致的出票金額。

        3.6承兌協(xié)議編號(hào)、付款行行號(hào)和地址。

        3.7出票人簽章,承兌行公章、承兌行經(jīng)辦人私章和承兌日期。

        以上各項(xiàng)記載事項(xiàng)字跡是否清晰、明了,有無(wú)涂改;銀行承兌匯票“出票日”到“到期日”,這段時(shí)間是否符合“最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月”的規(guī)定;出票人的簽章與出票人名稱是否一致等。

        4、檢查銀行承兌匯票的管理是否規(guī)范

        4.1出納員在對(duì)票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行專業(yè)仔細(xì)的審核后,是否及時(shí)存入企業(yè)的保險(xiǎn)柜中,按照現(xiàn)金的管理制度進(jìn)行管理,或者交由專門的管理人員管理。

        4.2公司是否根據(jù)崗位職責(zé),設(shè)置專職或兼職的票據(jù)管-理-員,具體負(fù)責(zé)本單位銀行承兌匯票的收付、貼現(xiàn)、換票、背書轉(zhuǎn)讓、維權(quán)等工作。

        4.3票據(jù)專管員是否對(duì)銀行承兌匯票的要素與要求對(duì)銷售收到的銀行承兌匯票進(jìn)行進(jìn)一步嚴(yán)格審核,以保障公司資金安全管理,減少損失。對(duì)問(wèn)題票據(jù)不符合收取要件的,是否注明詳細(xì)的說(shuō)明理由,對(duì)于能夠通過(guò)補(bǔ)充說(shuō)明進(jìn)行收取的票據(jù),補(bǔ)充說(shuō)明是否齊備。

        4.4在辦理銀行承兌匯票收、付業(yè)務(wù)中,是否建立票據(jù)電子臺(tái)賬或票據(jù)備查登記薄,電子臺(tái)賬的內(nèi)容是否包括收票時(shí)間、票據(jù)號(hào)碼、出票行、出票日、到期日、交票單位、票面額、保管人、接收人等信息。

        4.5票據(jù)備查登記薄簽收記錄是否完整,使得公司的銀行承兌匯票從收票、入賬、保管、支付、轉(zhuǎn)讓、簽收、再入賬等每個(gè)環(huán)節(jié)都能予以追溯,從而達(dá)到預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)以及追究責(zé)任人的目的。

        4.6票據(jù)的專管人員,是否在其他相關(guān)人員的協(xié)同下對(duì)保險(xiǎn)柜中的銀行承兌匯票進(jìn)行定期盤點(diǎn),做到賬實(shí)相符,盤點(diǎn)記錄是否清晰、完整。盤點(diǎn)的盈虧情況是否及時(shí)查明原因,并報(bào)有關(guān)部門進(jìn)行處理,從而加強(qiáng)內(nèi)控,防范風(fēng)險(xiǎn)。

        4.7票據(jù)管理人員是否通過(guò)定期進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析并對(duì)收款周期較長(zhǎng)的客戶進(jìn)行函證,與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)。

        4.8票據(jù)管-理-員對(duì)喪失的票據(jù),是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)采取向出票行掛失、向法院申請(qǐng)掛失止付、公示催告等措施,把損失減少到最低程度。

        5、檢查銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓是否規(guī)范

        5.1背書是否記載在票據(jù)的背面或者粘單上;粘單上的第一記載人,是否在票據(jù)和粘貼單粘貼處簽章,是否有被背書人的名稱。

        5.2銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓是否連續(xù)。檢查在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中,轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章是否依次前后銜接,在票據(jù)的有效期內(nèi),背書是否連續(xù)完整。

        5.3檢查背書是否附有條件,是否非全額轉(zhuǎn)讓,或者將匯票金額轉(zhuǎn)讓給二人以上。

        5.4是否有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。

        5.5是否有背書漏章、背書章重疊、背書章不清或者背書章、被背書完全出框。

        5.6是否有被背書人填寫錯(cuò)誤的,或者涂改的。

        6、檢查銀行承兌匯票的貼現(xiàn)是否規(guī)范

        6.1銀行承兌匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)人向貼現(xiàn)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí),是否有公司代表人的審批程序,需要準(zhǔn)備或填寫的貼現(xiàn)資料是否齊全。如是否附有貼現(xiàn)申請(qǐng)書;未到期的承兌匯票,貼現(xiàn)申請(qǐng)人的企業(yè)法人資格證明文件及有關(guān)法律文件;經(jīng)年審合格的企業(yè)(法人)營(yíng)業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件);企業(yè)法人代表證明書或授權(quán)委托書,董事會(huì)決議及公司章程;貼現(xiàn)申請(qǐng)人與出票人之間的商品交易合同及合同項(xiàng)下的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件;貼現(xiàn)申請(qǐng)人的近期財(cái)務(wù)報(bào)表。

        6.2 銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息計(jì)算是否準(zhǔn)確,計(jì)算公式可參照如下:

        貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×(月貼現(xiàn)率/30天)

        實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息。

        7、核實(shí)銀行承兌匯票承兌是否規(guī)范

        7.1做出承兌付款的承兌人是否為票面上的法定付款人,承兌行為是否在有效的匯票上進(jìn)行的。承兌人是否在“承兌人簽章處”簽章并在“承兌日期欄”填明承兌日期。

        7.2付款人承兌時(shí)是否附有條件,若有,則視為拒絕承兌付款。

        8、核實(shí)銀行承兌匯票的持票人是否在規(guī)定的期限內(nèi)提示付款

        8.1票據(jù)管-理-員是否隨時(shí)關(guān)注即將到期的票據(jù)情況,并于匯票到期日前十日內(nèi)把即將到期匯票交由出納向付款人提示付款,辦理托收手續(xù)。

        8.2如沒(méi)有按照規(guī)定期限提示付款的,是否有做出說(shuō)明向承兌銀行請(qǐng)求付款。

        8.3銀行承兌匯票專管員是否根據(jù)實(shí)際托收情況對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行適時(shí)更新,并在盤點(diǎn)時(shí)依據(jù)庫(kù)存票和托收憑證進(jìn)行核對(duì),從而建立和完善相關(guān)跟蹤機(jī)制。

        銀行承兌匯票的內(nèi)控管理制度2

        當(dāng)前,銀行承兌匯票在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算中被廣泛采用,許多企業(yè)銀行承兌匯票的存量超過(guò)了現(xiàn)金和銀行存款的存量。由于國(guó)家至今未對(duì)銀行承兌匯票的管理作出具體的規(guī)定,企業(yè)往往只注重現(xiàn)金和銀行存款的管理而忽視了銀行承兌匯票的管理。企業(yè)在銀行承兌匯票的管理上存在的漏洞,已經(jīng)造成或正在造成一定金額的經(jīng)濟(jì)損失。筆者認(rèn)為,企業(yè)應(yīng)盡快加強(qiáng)銀行承兌匯票的管理和內(nèi)部控制。

        一、銀行承兌匯票的特點(diǎn)

        銀行承兌匯票,是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人向銀行申請(qǐng)簽發(fā)的,在指定時(shí)日由銀行承兌確定金額給收款人或持票人的商業(yè)票據(jù)。銀行承兌匯票作為目前交易結(jié)算中廣泛采用的結(jié)算方式,具有如下特點(diǎn):

        1、可以保證企業(yè)按時(shí)收回銷售商品或提供勞務(wù)的報(bào)酬

        由于銀行承兌匯票由銀行負(fù)責(zé)承兌,在承兌到期日,即使出票人不能支付應(yīng)付款項(xiàng),銀行也要先將承兌匯票的確定金額墊付給收款人或持票人。這一結(jié)算規(guī)定客觀上為收款人或持票人按時(shí)收回交易款項(xiàng)提供了保證。

        2、可以為購(gòu)銷雙方提供商業(yè)信用

        由于銀行承兌匯票是延期結(jié)算,對(duì)銷售方而言可將延期付款作為優(yōu)惠條件吸引買方購(gòu)買企業(yè)產(chǎn)品,擴(kuò)大銷售量;對(duì)于購(gòu)買方而言,可以先提貨后付款,節(jié)約采購(gòu)資金,提高資金使用效率。

        3、有融通資金的功能

        由于銀行承兌匯票有貼現(xiàn)的功能,企業(yè)在資金緊張時(shí),可以持未到期的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),解決企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難。

        4、手續(xù)簡(jiǎn)單,結(jié)算方便

        《票據(jù)法》規(guī)定,銀行承兌匯票在票據(jù)到期前可以多次連續(xù)背書轉(zhuǎn)讓,且其背書轉(zhuǎn)讓只需由背書人簽章和記載背書日期即可,不需要通過(guò)銀行辦理任何手續(xù),不發(fā)生任何費(fèi)用,使用起來(lái)十分便利。

        5、有等同于貨幣資金的結(jié)算效力

        我國(guó)現(xiàn)行銀行承兌匯票的結(jié)算期最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月,在多次連續(xù)背書轉(zhuǎn)讓的情況下,持票人收到銀行承兌匯票的日期距離到期日往往不到3個(gè)月,本質(zhì)上屬于現(xiàn)金等價(jià)物;又由于銀行承兌匯票由銀行負(fù)責(zé)承兌,結(jié)算信用度高,使用時(shí)既可背書轉(zhuǎn)讓又可貼現(xiàn),在某種程度上看,有等同或近似于銀行匯票和銀行本票的結(jié)算效力。

        二、企業(yè)在銀行承兌匯票的內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

        由于銀行承兌匯票存在以上特點(diǎn),所以在交易結(jié)算中被廣泛采用。但由于國(guó)家對(duì)銀行承兌匯票的管理缺乏具體的規(guī)定,使得企業(yè)在存量銀行承兌匯票的內(nèi)部控制上存在較多問(wèn)題。其問(wèn)題具體表現(xiàn)在以下兩方面:

        1、應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票明細(xì)賬目不清

        企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)在交易中收取的銀行承兌匯票歸屬“應(yīng)收票據(jù)”科目核算,會(huì)計(jì)上設(shè)置總賬、明細(xì)賬、備查賬簿進(jìn)行核算和管理。由于明細(xì)賬不要求逐日登記,銀行承兌匯票收付的詳細(xì)情況只能依賴備查簿,而備查簿由于不在會(huì)計(jì)正規(guī)核算之列,國(guó)家也無(wú)明確的監(jiān)管規(guī)定,以致企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)備查簿存在無(wú)人監(jiān)管的現(xiàn)象:備查簿登記內(nèi)容不全或登記混亂,或者干脆不設(shè)置備查簿,使企業(yè)收付銀行承兌匯票的經(jīng)辦人、出票人、背書人、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、收款日、收款額等情況無(wú)從反映。明細(xì)賬目不清,形成資金管理上的漏洞。

        2、利用銀行承兌匯票內(nèi)控的`不嚴(yán)的空隙謀取私利

        企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票內(nèi)部控制的不到位,給銀行承兌匯票保管人員及其他有權(quán)人員利用職權(quán)謀取私利造成了可乘之機(jī),其具體做法有如下幾種:

        (1)挪用銀行承兌匯票用于私人經(jīng)濟(jì)擔(dān);蜚y行抵押貸款。

        由于企業(yè)未設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿或備查簿不能準(zhǔn)確反映承兌匯票的到期日和應(yīng)收金額,或者雖然備查簿記錄事項(xiàng)齊全而無(wú)嚴(yán)格的盤點(diǎn)制度、監(jiān)管程序和責(zé)任追究制度,銀行承兌匯票的保管人員或其他有權(quán)人員往往私自將未到期的銀行承兌匯票借出,為其個(gè)人或親屬的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提供擔(dān)保,或者抵押給銀行,為其個(gè)人或親屬辦理銀行短期貸款,而在票據(jù)到期日前將其收回還給企業(yè),或者從企業(yè)借出新的未到期的銀行承兌匯票倒換將到期的票據(jù)。

        (2)將遠(yuǎn)期票據(jù)倒換近期票據(jù),侵吞資金利息。

        在未設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿或備查簿登記混亂的企業(yè),票據(jù)保管人員或其他有權(quán)人員往往通過(guò)業(yè)務(wù)關(guān)系或倒賣票據(jù)的地下銀行及其他關(guān)系,將企業(yè)持有的到期日較近的大額票據(jù)換出,等額換入到期日較遠(yuǎn)的銀行承兌匯票,將兩票的時(shí)間差按略低于銀行貼現(xiàn)利率的利率計(jì)算利息,收取利息據(jù)為己有或私分。

        (3)用現(xiàn)款買入銀行承兌匯票用于結(jié)算付款,收取銀行承兌匯票倒貼現(xiàn)利息用于私分或存入財(cái)務(wù)部門小金庫(kù)。

        在購(gòu)銷業(yè)務(wù)量大的大型企業(yè),支付貨款往往采用銀行承兌匯票結(jié)算。當(dāng)企業(yè)持有銀行承兌匯票不足時(shí),財(cái)務(wù)部門往往通過(guò)關(guān)系銀行開立臨時(shí)賬戶,將結(jié)算款存入臨時(shí)賬戶用于向銀行購(gòu)買銀行承兌匯票,在付款時(shí)向銀行開出臨時(shí)賬戶的支票,購(gòu)買銀行承兌匯票支付給收款人,而在帳務(wù)處理時(shí)只將開出的臨時(shí)賬戶的支票存根作為銀行付款依據(jù)入賬,而將銀行承兌匯票買入和轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不作賬務(wù)處理,造成以現(xiàn)款支付的假象。用現(xiàn)款買入銀行承兌匯票收取的倒貼現(xiàn)利息往往不入企業(yè)收入帳,由經(jīng)辦人員私分或存入財(cái)務(wù)部門小金庫(kù),用于非正常開支。

        (4)用企業(yè)現(xiàn)金為票據(jù)持有人辦理貼現(xiàn),收取貼現(xiàn)利息不入賬。

        目前的交易市場(chǎng)基本上是買方市場(chǎng),購(gòu)銷雙方在訂立購(gòu)銷合同時(shí)往往規(guī)定以銀行承兌匯票為合同結(jié)算方式。當(dāng)銷貨方收到購(gòu)買方支付的銀行承兌匯票而急于貼現(xiàn)時(shí),往往求助于付款企業(yè)財(cái)務(wù)人員,請(qǐng)求將票據(jù)及時(shí)貼現(xiàn)。付款企業(yè)財(cái)務(wù)人員則以幫助客戶貼現(xiàn)為名,用企業(yè)現(xiàn)款換入持票人的銀行承兌匯票,收取持票人的貼現(xiàn)利息,并將貼現(xiàn)利息存入財(cái)務(wù)部門小金庫(kù)。

        以上存在的問(wèn)題,既威脅企業(yè)的資金安全,又導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的流失,亟需加強(qiáng)控制。

        三、 加強(qiáng)銀行承兌匯票內(nèi)部控制的措施

        針對(duì)上述問(wèn)題,筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)控制:

        1、由國(guó)家有關(guān)部門制定銀行承兌匯票的管理辦法

        企業(yè)現(xiàn)金的管理可以遵照“現(xiàn)金管理暫行條例”的規(guī)定執(zhí)行,而對(duì)銀行承兌匯票的管理卻沒(méi)有現(xiàn)存的管理辦法可以遵照?qǐng)?zhí)行。筆者認(rèn)為這是企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票疏于監(jiān)管的根本原因。因此,國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)盡快出臺(tái)銀行承兌匯票管理的具體規(guī)定,使企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票的控制和管理有法可依。

        2、將應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票明細(xì)賬變更為日記賬

        銀行承兌匯票既有結(jié)算便利的特點(diǎn),也有等同于現(xiàn)金的結(jié)算效力,客觀上要求企業(yè)將銀行承兌匯票納入現(xiàn)金管理范疇,與現(xiàn)金、銀行存款一樣日清月結(jié),嚴(yán)格管理。筆者認(rèn)為,如果將現(xiàn)行的應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票明細(xì)賬改為日記賬,序時(shí)逐筆登記每筆銀行承兌匯票的收付業(yè)務(wù),并在日記賬摘要中載明銀行承兌匯票出票日期和承兌日期,并與銀行承兌匯票備查簿按日核對(duì)相符,當(dāng)日盤點(diǎn),日清月結(jié),則可避免目前承兌匯票賬目不清的弊病。

        3、建立并執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度和內(nèi)部牽制制度

        制定并嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度,將銀行承兌匯票的支付視同現(xiàn)金支付來(lái)管理,每一張銀行承兌匯票的支付都有相關(guān)授權(quán)人根據(jù)資金管理權(quán)限逐級(jí)簽字審批,授權(quán)審批不符規(guī)定的不予支付票據(jù)。同時(shí)制定并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制制度,每一項(xiàng)銀行承兌匯票的收付業(yè)務(wù)都要嚴(yán)格執(zhí)行由會(huì)計(jì)人員先編制記賬憑證,審核人員審核簽字,出納人員按照記賬憑證收付票據(jù)的結(jié)算程序,禁止由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或記賬人員兼任票據(jù)的出納工作,堵塞銀行承兌匯票管理不嚴(yán)的漏洞。

        4、嚴(yán)格執(zhí)行盤點(diǎn)檢查制度

        根據(jù)“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范”規(guī)定,每月末,財(cái)務(wù)部門將應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票日記賬與總賬、備查簿以及記賬憑證相核對(duì),并將核對(duì)無(wú)誤后的余額填入報(bào)表。此外,還應(yīng)定期與業(yè)務(wù)往來(lái)單位核對(duì)賬務(wù),印證銀行承兌匯票收付的真實(shí)性。根據(jù)“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范”規(guī)定,每月末對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行盤點(diǎn),同時(shí)還應(yīng)該建立不定期抽查制度,隨時(shí)檢查銀行承兌匯票的賬實(shí)相符情況,以保證銀行承兌匯票日清月結(jié),賬實(shí)相符,保證企業(yè)資金的安全完整。

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