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      審計(jì)工作實(shí)施方案

      時(shí)間:2024-08-15 23:29:04 工作方案 我要投稿

      審計(jì)工作實(shí)施方案

        一、編制依據(jù)

      審計(jì)工作實(shí)施方案

        根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和重慶市巴南區(qū)審計(jì)局年度審計(jì)計(jì)劃安排以及區(qū)政府交辦審計(jì)事項(xiàng)的要求,結(jié)合審前調(diào)查情況,制定本實(shí)施方案。

        二、被審計(jì)單位基本情況

        按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項(xiàng)目參建單位情況、工程開竣工時(shí)間及實(shí)際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算(決算)情況及建設(shè)單位初審情況等,決算審計(jì)項(xiàng)目需調(diào)查項(xiàng)目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。

        三、審計(jì)目標(biāo)

        通過審計(jì),揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題,促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理,規(guī)范投資建設(shè)行為,提高投資效益。

        四、重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

       。ㄒ唬┐_定重要性水平

        本次審計(jì)采用固定比率法確定重要性水平。被審計(jì)單位此次投資項(xiàng)目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的,根據(jù)資料調(diào)查情況,選用工程承包合同總價(jià) 元作為判斷基礎(chǔ),選用敏感比率1.5%,根據(jù)固定比率法的計(jì)算公式:重要性水平=判斷基礎(chǔ)×比率,確定重要性水平為 元。

       。ǘ⿲徲(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

        本次審計(jì)將可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5%。

        根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料,對(duì)該單位的固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn),固有風(fēng)險(xiǎn)水平取值為75%。

        通過對(duì)內(nèi)部控制制度的初步測(cè)評(píng),該單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn),控制風(fēng)險(xiǎn)水平取值為50%。

        根據(jù)計(jì)算公式:可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可以接受的風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)),計(jì)算出可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險(xiǎn),保證程序?yàn)?6%,則實(shí)質(zhì)測(cè)試的性質(zhì)為余額測(cè)試為主,測(cè)試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。

        對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大影響的主要是以下兩個(gè)方面:

        1.資料的準(zhǔn)確性、完整性對(duì)工程造價(jià)及投資額準(zhǔn)確性的影響;

        2.審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對(duì)工程造價(jià)及投資額的影響。

        五、審計(jì)范圍

        對(duì)XX工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行(竣工決算)情況進(jìn)行審計(jì),并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。

        六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

       。ㄒ唬⿲徲(jì)內(nèi)容

        1.審查建設(shè)單位是否履行國家規(guī)定的立項(xiàng)審批、規(guī)劃許

        可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行法人制、招標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制,現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)情況,審查工程是否執(zhí)行了招投法,招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。

        2.審查建設(shè)項(xiàng)目工程直接費(fèi)用(造價(jià))的構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算的真實(shí)性、合理性和合法性,審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分,工程量的計(jì)算是否正確;工程的計(jì)價(jià)是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規(guī),有無多算重復(fù)計(jì)算工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價(jià)格、重復(fù)計(jì)算費(fèi)用等問題。

        3.審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。審查項(xiàng)目資金來源是否合規(guī)、合法,有無挪用與項(xiàng)目無關(guān)的救災(zāi)、救濟(jì)、移民等其它專項(xiàng)資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項(xiàng)目的情況;審查項(xiàng)目工程支出是否真實(shí)、合規(guī)、合法,是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款;竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費(fèi)用)歸集是否合理、正確,內(nèi)容是否真實(shí),有無將不應(yīng)納入的費(fèi)用納入了待攤投資。

        (二)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法

        1.招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)

        收集立項(xiàng)資料及投資計(jì)劃、招標(biāo)文書等相關(guān)文件資料,審查該項(xiàng)目的投資規(guī)模是否達(dá)到招投標(biāo)的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),招標(biāo)過程是否對(duì)投標(biāo)對(duì)象的資格進(jìn)行了審查,參加投標(biāo)的單位是否

        符合有關(guān)規(guī)定,招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過審查,有無招標(biāo)前泄露標(biāo)底的情況,招標(biāo)過程的依據(jù)是否充分、合法。

        2.工程結(jié)算審計(jì)

        首先收集工程的招標(biāo)、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料,并踏勘現(xiàn)場(chǎng)。然后根據(jù)收集的招標(biāo)文件、施工合同等資料確定審計(jì)的核心原則和方向;之后計(jì)算工程量并與施工單位進(jìn)行核對(duì),對(duì)有疑問的工程量,采取現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量進(jìn)行核實(shí)、確定。工程量應(yīng)邊核對(duì)確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后,再根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同明確的計(jì)價(jià)原則和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價(jià)、取費(fèi),確定工程的結(jié)算造價(jià)。最后,將審定工程結(jié)算造價(jià)結(jié)果和有關(guān)問題形成審計(jì)取證記錄和審計(jì)工作底稿,并附上涉及問題的主要證據(jù)。

        3.待攤投資費(fèi)用審計(jì)(竣工決算審計(jì))

        收集勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認(rèn)的費(fèi)用的相關(guān)資料,通過審查這部分合同或協(xié)議,確定其費(fèi)用額,審查項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)帳簿中各種待攤費(fèi)用的實(shí)際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法,是否有尚未支付的費(fèi)用。最后,確定待攤投資的費(fèi)用總額。

        七、審計(jì)工作時(shí)間

       。ㄒ唬⿲徲(jì)準(zhǔn)備階段

        包括進(jìn)行審前調(diào)查、編寫審計(jì)實(shí)施方案和送達(dá)審計(jì)通知書三個(gè)階段的時(shí)間。

       。ǘ⿲徲(jì)實(shí)施階段

        包括審計(jì)實(shí)施、編寫審計(jì)工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告征求

        八、總結(jié)反思

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