審計證據(jù)收集的工作心得

　　審計證據(jù)，是用來證實審計事項與有關(guān)既定標準相符程度并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的一切憑證。為了取得審計證據(jù)，我們審計人員在審計過程中，運用了各種審計方法所獲得，并能夠起到證明作用，又可以據(jù)以對審計對象的真實情況作出正確評價的依據(jù)。重證據(jù)的審計工作所作出的審計報告和處理意見，才是令人信服口服的，才能被審計單位和審計對象所接受。證據(jù)不足所作出的審計報告和處理意見，不僅傷害了審計單位和被審對象，而且歪曲了審計事實，更為嚴重的是降低了審計機關(guān)和審計人員的權(quán)威性。因此，審計證據(jù)在審計工作中具有非常重要的作用。

　　審計證據(jù)是否充分、可靠直接影響著審計工作質(zhì)量。一個審計事項的完成，必須依據(jù)審計的目的 、種類和范圍來確定其收集和查閱的相關(guān)資料，獲取相關(guān)的審計證據(jù)。不同的審計項目，其審計的依據(jù)和查看的審計資料是不同的。但收集證據(jù)的步驟和方法大體是相同的。因此，我們審計人員必須堅持實事求是的科學(xué)態(tài)度，以高度的責任感，并按照一定的原則來做好審計證據(jù)的收集工作。一般來說，審計證據(jù)的收集共分為事前收集、事中獲取、證據(jù)鑒定三個步驟。

　　一、審計事前收集。

　　為了有序、優(yōu)質(zhì)、高效地開展審計工作，確保審計質(zhì)量，審計人員要在送達審計通知書前，開展審前調(diào)查，也就是在審計前收集與審計項目相關(guān)的審計證據(jù)，它是衡量和判斷審計對象的正確性、真實性、合法性、合規(guī)性、有效性的尺度，主要包括被審計單位自己制定的依據(jù)，上級單位起草制定下發(fā)的各類文件資料以及國家頒布實施的法律法規(guī)等；找準財務(wù)控制的盲點和弱點，根據(jù)調(diào)查情況，進行分析性復(fù)核和風險評估，確定審計的重點，編制出切實可行的審計方案。

　　二、審計事中獲取。

　　是我們審計人員在現(xiàn)場審計中收集的證據(jù)，這是審計證據(jù)收集的主要來源。向被審單位和相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料。就是審計人員針對審計項目和所要達到的目標，有目的地向被審單位索取有關(guān)文件、憑證、賬簿、指標等資料。在索取資料中，被審單位必須如實提供，不得拒絕或隱匿，更不能提供虛假的資料。如不能及時提供證據(jù)，應(yīng)向?qū)徲嬋藛T說明理由。同時，若審計發(fā)現(xiàn)有虛假的資料，應(yīng)當場向被審計單位講明利害關(guān)系，以保證索取資料的真實性。現(xiàn)場審計證據(jù)收集的方法很多，但我們審計人員通常運用的方法有以下幾種：

　　1、現(xiàn)場查閱。審計人員親自查閱被審計單位和相關(guān)部門的有關(guān)資料，對業(yè)務(wù)資料、文件、檔案材料等從形式到內(nèi)容進行認真閱讀。閱讀中不能斷章取義，片面理解，要在全面分析，客觀公正的基礎(chǔ)上，尋求相關(guān)的審計證據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，在做好筆錄的同時，必須獲得相關(guān)材料的影印件，這樣收集的證據(jù)才是有價值的證據(jù)。

　　2、抽查有關(guān)資料。在審計過程中，由于我們審計人員不可能對被審單位的業(yè)務(wù)活動進行全面檢查，但又必須完成審計項目。因此，我們審計人員只能根據(jù)能反映被審單位經(jīng)濟活動的相關(guān)資料來進行抽查，從而獲得必要的審計證據(jù)。所以，所要抽查的資料必須是有用的，具有代表性和公允性的資料。如果經(jīng)過抽查沒有發(fā)現(xiàn)問題，則對其余部分也不再進行審查。反之，在抽查中發(fā)現(xiàn)了問題，則需根據(jù)具體情況，適當擴大抽查規(guī)模，以便徹底把全部問題查清。

　　3、實地盤點。我們審計人員親臨現(xiàn)場，對被審對象的財產(chǎn)物資進行實地盤存和檢查，并與有關(guān)記錄進行核對，驗證其真實性、完整性和安全性。并從中獲取足夠的證據(jù)。這種方法，一般在審計固定資產(chǎn)時比較適用。

　　4、實地調(diào)查。我們審計人員通過觀察、查詢等方法，對查閱不明的事項，必須要進行內(nèi)查外調(diào)，將事實搞得清清楚楚，從而獲得必要的審計證據(jù)。

　　5、現(xiàn)場觀察。是指我們審計人員到實地現(xiàn)場，通過觀察業(yè)務(wù)操作流程和崗位之間相互制約程度以及檢查內(nèi)部制度的執(zhí)行情況等手段，發(fā)現(xiàn)線索和直接獲取證據(jù)。

　　6、分析比較。審計人員利用已獲得的有價值的相關(guān)資料，采用科學(xué)的方法，通過對重要比率、金額及其變動趨勢的分析、比較來獲取審計證據(jù)。審計證據(jù)所反映的內(nèi)容對評價審計事項越重要、問題的性質(zhì)越嚴重、金額越大，就越能夠用來證明審計事項。應(yīng)注意那些表面上看反映的是一般錯誤問題，而實質(zhì)上卻是性質(zhì)嚴重的問題，不能為假象所迷惑。

　　三、審計證據(jù)鑒定。

　　審計并不是證據(jù)越多越好，應(yīng)以能說明問題為限。那么，審計人員通過各種途徑收集到的審計證據(jù)，盡管具有證明力，但其證明力還是潛在的，還不能直接用來證明審計項目，必須對證據(jù)的相關(guān)性、可靠性、合法性和充分性等進行分析和鑒定。對于證據(jù)與被審計事項沒有內(nèi)在聯(lián)系的應(yīng)果斷剔除；只有在證據(jù)與證據(jù)之間存在聯(lián)系，且能夠相互證實時，客觀性最強的證據(jù)，其證據(jù)才能夠被利用。在證據(jù)與證據(jù)之間內(nèi)容不一致或存在矛盾的情況下，還應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)進行判斷。同時，對經(jīng)過鑒定的證據(jù)還必須加以綜合，也就是說對相關(guān)證據(jù)從總體上加以歸納、分析、整理，使其條理化。通過綜合，選出最適宜的、充分的、有說服力的證據(jù)，這一過程很重要，它使審計人員對審計事項從個別到全面、從表面到本質(zhì)，逐漸形成對審計事項的結(jié)論，作為編寫審計報告、發(fā)表審計意見、作出審計決定的重要依據(jù)。

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