關(guān)于如何提升中小企業(yè)財務(wù)管理水平
中小企業(yè)相對于大企業(yè)而言，其資產(chǎn)規(guī)模、人員規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都要小的企業(yè),它們在解決我國工業(yè)化時期農(nóng)村勞動力的轉(zhuǎn)移，緩解就業(yè)壓力，保持社會穩(wěn)定，促進產(chǎn)業(yè)組織中的分工和專業(yè)化協(xié)作，為大企業(yè)提供配套服務(wù)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級，技術(shù)進步和技術(shù)創(chuàng)新，推進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化等方面都發(fā)揮著重要作用。
目前，中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，往往存在會計核算不健全，財務(wù)管理混亂的嚴重現(xiàn)象。受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和經(jīng)濟體制影響，在加強財務(wù)管理方面也遇到了阻礙。我國大多數(shù)中小企業(yè)忽視了財務(wù)戰(zhàn)略的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理當局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局中，企業(yè)財務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。如何根據(jù)其自身特點及其發(fā)展所面臨的環(huán)境特征，制訂適應穩(wěn)健發(fā)展要求的財務(wù)戰(zhàn)略，以指導其具體的財務(wù)方針和財務(wù)活動，這對我國中小企業(yè)沿著健康、積極的道路穩(wěn)健發(fā)展具有十分重要意義。
一、影響中小企業(yè)財務(wù)管理水平的因素
�。ㄒ唬┤谫Y方面。資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存、發(fā)展的根本。雖然中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的突出問題。其原因主要是：1.負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差；2.國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位；3.大多數(shù)中小企業(yè)是民營企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心；4.由于中小企業(yè)的財務(wù)信息透明度較低，擔保主體又無法確切落實，難以與銀行進行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對稱。
�。ǘ┩顿Y方面。資金短缺且融資成本較高。由于中小企業(yè)的自有資金有限，銀行和其他金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向小企業(yè)貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了融資成本。追求短期目標，很少考慮擴大自身規(guī)模。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占比重較大且投資成本高，所面臨的風險較大，所以我國中小企業(yè)總是以盡快收回投資為目標。投資分析不夠，具有盲目性。在中小企業(yè)，財務(wù)管理的地位往往不高，企業(yè)投資決策程序較粗糙，財務(wù)人員極少參與財務(wù)信息的收集與分析。當中小企業(yè)開始自覺地加快技術(shù)改造，設(shè)備更新和新產(chǎn)品開發(fā)速度，但由于調(diào)查不深入，投資分析論證不夠，憑經(jīng)驗決策，造成投資失敗，出現(xiàn)了“不改造等死，改造了找死”現(xiàn)象。
�。ㄈI運資金方面。中小企業(yè)的管理層素質(zhì)技能不高，對中小企業(yè)的監(jiān)控不力，缺乏對資金運用的嚴格控制。公司管理層對各項資金運用環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力，雖然大部分中小企業(yè)都制定了財務(wù)制度、設(shè)置了專職監(jiān)管人員，但往往違反制度的首先是企業(yè)的管理層，使得企業(yè)的監(jiān)管人員形同虛設(shè)，無法有效地發(fā)揮作用。具體表現(xiàn)是：1.多頭開戶，資金嚴重失控；2.對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置未參與生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，或資金不足無法應付經(jīng)營急需，陷入財務(wù)困境;3.無嚴格的賒銷與催收政策，應付款項控制不力，造成資金回收難甚至資金損失；4.存貨控制薄弱，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈；5.不重視非現(xiàn)金資產(chǎn)的管理，保管不善使資產(chǎn)嚴重浪費。
�。ㄋ模┵Y本結(jié)構(gòu)方面。中小企業(yè)負債率高，難規(guī)避財務(wù)負債陷阱，財務(wù)危機陷阱突現(xiàn)。中小企業(yè)成長發(fā)展不可避免要采取負債經(jīng)營策略，負債率過高加劇了債務(wù)水平，造成過度負債，增加企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)壓力，償債能力弱化，債務(wù)資本運用不當可能使企業(yè)潛在財務(wù)危機隨時爆發(fā)，其虧損又使得財務(wù)危機的陷阱突現(xiàn)。
（五）人才短缺、財務(wù)分析膚淺粗劣。目前中小企業(yè)最為缺乏的就是在市場開發(fā)、財務(wù)管理、人力資源管理等方面經(jīng)驗豐富的專業(yè)人才，這就迫使管理者對企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面事必躬親。一方面中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生相互占用的情況，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等，財務(wù)分析膚淺粗劣。
以上幾個方面交互影響，制約了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿秃髣牛诋斍伴_放、多元化的經(jīng)濟社會顯得難以適應。
二、提升中小企業(yè)財務(wù)管理水平的對策
面對經(jīng)濟全球化，中小企業(yè)要積極參與國內(nèi)乃至世界競爭，必須有從全局的戰(zhàn)略角度確定發(fā)展目標、戰(zhàn)略思維的意識，并在這一過程中，注意克服自身局限，以開放積極和穩(wěn)妥的態(tài)度調(diào)整自身，抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)，就財務(wù)戰(zhàn)略而言，初步思路如下
�。ㄒ唬⿺U大融資渠道，形成合理的資本結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承受財務(wù)風險的能力比較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負債比例尤為重要。負債過多，一旦情況發(fā)生變化，就會造成資金周轉(zhuǎn)困難；負債過少，又會限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展，需要外來和自有資金的相互配合，既要借債，又不能借得太多，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。2004年6月25日，備受市場關(guān)注的中小企業(yè)板8家公司打包上市，正式開盤交易，這一創(chuàng)舉為中小企業(yè)提供了便捷的融資渠道，同時，2003年1月正式實施的《中小企業(yè)促進法》中有關(guān)條款規(guī)定，我國中小企業(yè)在立足深、滬兩地資本市場融資的基礎(chǔ)上，可以力爭在海外資本市場上融資，即實現(xiàn)內(nèi)地企業(yè)在香港、美國等地發(fā)行股票籌集海外資本�！吨行∑髽I(yè)促進法》還規(guī)定，“國家通過稅收，政府鼓勵各種依法設(shè)立的風險投資機構(gòu)增加對中小企業(yè)的投資”，據(jù)此中小企業(yè)可以向風險投資機構(gòu)申請取得風險投資基金。此外，還可以通過產(chǎn)權(quán)變更，實施管理層收購和職工持股計劃，吸收職工和管理人員投資入股，從而擴大中小企業(yè)的融資范圍和增加融資渠道。
�。ǘ┽槍χ行∑髽I(yè)自身的特點，努力提高資金的運用效率。使資金運用產(chǎn)生最佳效果，是企業(yè)財務(wù)管理所追求的基本目標。做到資金來源和資金運用有效配合，資金投向（流動資金與固定資金）配合，才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果，避免出現(xiàn)收支失衡、資金拮據(jù)現(xiàn)象。置存適當數(shù)量的現(xiàn)金以滿足預防性需要。中小企業(yè)融資困難，抵御風險能力較差，市場經(jīng)濟、波動對其有較強影響，如缺乏必要的現(xiàn)金，將不能應付業(yè)務(wù)開支，使企業(yè)蒙受損失。加強應收款項管理。應收賬款管理主要包括：信用政策的制定，應收賬款回收情況的監(jiān)督，對壞賬損失的'事先準備和制定適當?shù)氖召~政策。本著成本效益原則，當應收款項所增加的贏利超過其所增加的成本時，實施應收賬款賒銷；如果應收賬款賒銷有著良好的盈利前景就可放寬信用條件，增加賒銷量等。
�。ㄈ﹦�(chuàng)造良好的信用潛力。在企業(yè)創(chuàng)立時，應根據(jù)投資規(guī)�；I集必要的資本，要在資本有限的情況下，選擇所能達到的投資規(guī)模。盡可能地利用稅后利潤形成的資金積累。因中小企業(yè)的盈余易受諸多因素的影響，其表現(xiàn)不如大型企業(yè)穩(wěn)定，舉債能力相對較弱，面對經(jīng)營風險不確定性較多。鑒于此，中小企業(yè)應采取穩(wěn)健的、適度偏低的利潤分配政策，以做好積蓄財產(chǎn)的日常準備，抓住有利時機實現(xiàn)發(fā)展。當然財力的積蓄和規(guī)模的擴大不可能一次完成，但初步的財力積蓄為初步的規(guī)模擴大提供基本的資本保證，而規(guī)模的擴大又可為新的財務(wù)積蓄提供更大可能的實現(xiàn)條件。
（四）強化財產(chǎn)控制。首先，要建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售，以及樣品管理上建立合適的操作程序，從制度上保證操作規(guī)范，堵住漏洞，維護安全。其次，財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄一定要分開，形成有力的內(nèi)部牽制，不能把財產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人去做。再次，要定期檢查盤點，以揭露問題和促進管理的改善。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
（五）要有完整的財務(wù)資料。很多中小企業(yè)疏于日常記錄，很難提供一份完整的財務(wù)資料，這勢必會給自我評估、融資、計劃、預算等財務(wù)管理工作帶來很多困難�，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務(wù)管理，必須要有完整的財務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預測未來。
�。﹪栏窨刂破髽I(yè)擴充。對于中小企業(yè)來說，擴充一定要有適當?shù)挠媱�，要對未來情況有一定的了解，特別是要充分考慮資金問題，如果沒有辦法獲得適當?shù)馁Y金，寧可保持其現(xiàn)狀，也不能盲目依賴借貸擴充。
結(jié)束語
隨著中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中地位的不斷提高，中小企業(yè)財務(wù)管理整體水平的高低不僅影響到單個獨立中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，而且也關(guān)系到某地區(qū)、某行業(yè)國民經(jīng)濟持續(xù)健康快速發(fā)展目標的實現(xiàn)，也會影響就業(yè)、社會安定等社會效益目標的實現(xiàn)，因此必須重視并不斷提高中小企業(yè)整體財務(wù)管理水平。
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