對會計學(xué)涉稅事務(wù)處理的探討
一、涉稅課程特征
稅金計算、上報、籌劃等涉稅業(yè)務(wù)的處理要遵循相關(guān)法律法規(guī)，其中稅收法律法規(guī)是核心（簡稱“稅法”）。稅法必須以保障稅收活動為其存在的理由和基礎(chǔ)，而稅收在財政收入中的主導(dǎo)地位，使得涉稅業(yè)務(wù)處理必然要用到財政學(xué)中所學(xué)的基本知識。財政學(xué)需要運用經(jīng)濟學(xué)的基本原理、基本分析方法和基本結(jié)論，使得涉稅業(yè)務(wù)處理以微觀經(jīng)濟學(xué)和宏觀經(jīng)濟學(xué)為基礎(chǔ)。稅金核算業(yè)務(wù)要遵循會計核算制度，涉稅業(yè)務(wù)處理必須具備一定的會計學(xué)知識�？梢�，涉稅業(yè)務(wù)處理已打破了各課程體系之間的分界，需融合多學(xué)科知識。融合多學(xué)科理念的涉稅課程內(nèi)容上必將是零碎分散的，必須挖掘各學(xué)科之間的內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性，加以歸納總結(jié)，將知識系統(tǒng)化。
社會經(jīng)濟發(fā)展的地區(qū)不均衡性和整體變化性，決定著國家為實現(xiàn)特定時期的調(diào)控目標(biāo)，會不斷調(diào)整稅收法律法規(guī)，這必然影響涉稅業(yè)務(wù)實踐操作。時效性要求教學(xué)緊隨稅收政策法規(guī)的調(diào)整步伐，不斷更新、充實、完善，也要求教學(xué)過程應(yīng)著重培養(yǎng)學(xué)生終生學(xué)習(xí)的能力和品質(zhì)�；诒究齐A段涉稅課程特征，涉稅課程教學(xué)應(yīng)堅持學(xué)科融合、強化實踐、注重思維能力與思維品質(zhì)的培養(yǎng)。
二、教學(xué)團隊建設(shè)
�。ㄒ唬⿴熧Y素質(zhì)要求
�。�1）融合多學(xué)科知識背景。涉稅課程多學(xué)科融合與交叉的特性要求授課教師須具備相關(guān)學(xué)科知識背景，用以詮釋“企業(yè)涉稅”課程的教學(xué)內(nèi)容。
�。�2）歸納總結(jié)能力。融合多學(xué)科理念的各項稅收法律規(guī)定內(nèi)容零碎分散，教師須具備挖掘各學(xué)科之間的內(nèi)在聯(lián)系及其規(guī)律性，加以歸納總結(jié)，將理論知識系統(tǒng)化的能力。
�。�3）實踐能力。以提升學(xué)生實踐操作技能為企業(yè)涉稅課程教學(xué)的'重心，要求教師熟悉企業(yè)涉稅處理工作流程，并能準(zhǔn)確處理涉稅事務(wù)，從而有的放矢地組織實踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力。
�。�4）與時俱進完善知識結(jié)構(gòu)。涉稅課程教學(xué)內(nèi)容的時效性，要求教師具備隨著稅收政策法規(guī)的調(diào)整不斷更新、充實、完善知識結(jié)構(gòu)的能力。
�。ǘ﹫F隊建設(shè)措施
在課程建設(shè)主持人統(tǒng)籌下，吸引自愿參與且具有相關(guān)學(xué)科背景的教師參與課程模塊建設(shè)。特別是要將具有豐富實踐經(jīng)歷的校外相關(guān)資質(zhì)人員引入到課程建設(shè)過程中，從而保證課程團隊年齡、職稱、學(xué)歷結(jié)構(gòu)合理，實現(xiàn)校內(nèi)外教師的相互交流，協(xié)同發(fā)展，保證課程建設(shè)內(nèi)容從實踐出發(fā)，解決實際問題。形成穩(wěn)定的教學(xué)團隊后，建立定期交流機制，如相互聽課、集體備課，交流研討會，外出實踐等，以體現(xiàn)課程特性，保證教學(xué)質(zhì)量。
三、教學(xué)大綱建設(shè)
課程教學(xué)大綱作為綱領(lǐng)性文件，對教學(xué)質(zhì)量有至關(guān)重要的作用，是課程建設(shè)的首要內(nèi)容。
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教學(xué)質(zhì)量在于在教師指引下學(xué)生在一定學(xué)習(xí)期限所達(dá)到的思想覺悟、品德修養(yǎng)、知識儲備、智能開發(fā)和身體素質(zhì)的程度，從這個角度講，學(xué)生是課程學(xué)習(xí)的主體。因此，課程教學(xué)大綱編制應(yīng)讓學(xué)生參與，關(guān)注學(xué)生需求，在師生交流的基礎(chǔ)上，以學(xué)生為核心設(shè)置教學(xué)大綱課程目標(biāo)、內(nèi)容、重難點等，并增加學(xué)生能夠使用和學(xué)習(xí)的內(nèi)容。
�。ǘ┱n程目標(biāo)
教學(xué)大綱編寫時應(yīng)注重引導(dǎo)學(xué)生進入“納稅人角色”，以強化其辨析、計算、申報、籌劃主要稅種的實踐操作能力為課程目標(biāo)。
�。ㄈ⿲W(xué)時安排
圍繞課程目標(biāo)，合理安排理論與實踐教學(xué)學(xué)時，見表1。
�。ㄋ模┱n程內(nèi)容
中國現(xiàn)行20幾個稅種中，實際工作和日常生活中涉及率較高的主要是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，課程內(nèi)容應(yīng)以此為重點、難點。稅法模塊教學(xué)內(nèi)容以理論講授增值稅法、消費稅法、企業(yè)所得稅法和個人所得稅法等關(guān)鍵稅種法律法規(guī)為重點，對于房產(chǎn)稅法、車輛購置稅法等財產(chǎn)、行為稅法以學(xué)生自學(xué)為主，教師引導(dǎo)講授為輔，以培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力。單項實訓(xùn)模塊課程內(nèi)容以每一稅種稅法模塊為基礎(chǔ)，各稅種稅法理論授課初期提供企業(yè)具體經(jīng)濟活動資料，要求學(xué)生待各稅種稅法模塊課程結(jié)束后完成專項課程實踐任務(wù)，并提交實訓(xùn)成果，檢驗單一稅種理論知識的消化和理解，以培養(yǎng)學(xué)生單稅種實踐操作能力。綜合實訓(xùn)模塊內(nèi)容由兩部分構(gòu)成：安排學(xué)生對周邊企業(yè)調(diào)研，對比分析企業(yè)應(yīng)交的主要稅種與實際交納稅種，撰寫企業(yè)稅種調(diào)研報告并相互交流；學(xué)生根據(jù)企業(yè)綜合經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料，分析判斷企業(yè)應(yīng)繳稅種類，計算各稅種稅額，規(guī)范填寫各稅種納稅申報資料，以培養(yǎng)學(xué)生綜合分析解決實際問題的能力。
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針對課程模塊構(gòu)成的綜合性，實行理論基本知識考核、單項實訓(xùn)日�？己�、綜合實訓(xùn)日�？己�3種考核方法相結(jié)合的考核方式，以綜合考核學(xué)生對所學(xué)內(nèi)容的理解和實際應(yīng)用能力。3部分考核均采用百分制，各占總評定成績比重：理論基本知識考核占60%，單項實訓(xùn)日�？己苏�20%，綜合實訓(xùn)日�？己苏�20%。理論基本知識考核以稅法期末卷面考試為主，以單選、多選、改錯、計算分析等方式開展。單項實訓(xùn)日�？己艘詥雾棇嵱�(xùn)基本技能考核為主，結(jié)合出勤、課堂提問、資料查閱、實訓(xùn)成果等成績評定方式，評分比重：實踐實施過程占60%（包括分析能力、合作能力、解決問題能力），實訓(xùn)成果占40%。綜合實訓(xùn)日�？己艘跃C合實訓(xùn)基本技能考核為主，結(jié)合出勤、調(diào)研報告、實訓(xùn)成果等成績評定方式，評分比重，實踐實施過程占60%（包括分析能力、合作能力、解決能力），實訓(xùn)成果占40%。
四、教學(xué)資源建設(shè)
�。ㄒ唬┙滩呐c教學(xué)參考資料
教材是體現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方式的載體，是把教育思想、觀念、宗旨等轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w教育現(xiàn)實的工具，對于穩(wěn)定教學(xué)秩序，提高教學(xué)質(zhì)量具有重要意義。應(yīng)遵循高等教育教學(xué)規(guī)律，結(jié)合課程特色，編寫具有自身特色的教材和教學(xué)參考資料。結(jié)合涉稅課程特色，教材及教學(xué)參考資料編寫應(yīng)注意以下2個顯著特點。（1）與時俱進性。鑒于當(dāng)前稅收法律法規(guī)一直處于調(diào)整狀態(tài)，稅法模塊教材不易編寫的過于詳細(xì)，應(yīng)重在闡述各稅種法律法規(guī)的基本原理及其構(gòu)成要素，通過不斷更新教學(xué)參考資料內(nèi)容反映立法和征收實踐中法律法規(guī)的變化情況。（2）實踐性。堅持內(nèi)容與實踐統(tǒng)一。單項實訓(xùn)模塊與綜合實訓(xùn)模塊內(nèi)容來源于企業(yè)，反映實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉稅處理本質(zhì)，注重教師在教學(xué)過程中使用方便，學(xué)生在閱讀時容易理解。
�。ǘ┚W(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源
涉稅課程內(nèi)容的時效性特色，決定了涉稅課程學(xué)習(xí)不是階段性學(xué)習(xí)過程，而是終生學(xué)習(xí)過程。網(wǎng)絡(luò)上的學(xué)習(xí)資源可使終身學(xué)習(xí)成為可能，因此，網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源也是課程各模塊建設(shè)的重要內(nèi)容。涉稅課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源主要涉及課件、講稿、測試題庫、案例、問題解答、各類網(wǎng)絡(luò)媒體素材等。網(wǎng)絡(luò)資源建設(shè)過程中應(yīng)遵循以下原則。（1）合作性。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源的建設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，建設(shè)過程中課程建設(shè)主持人要對工作合理分配，以發(fā)揮教學(xué)團隊的合作優(yōu)勢。（2）實用性。保證網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源的素材來源于實踐。（3）共享性。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源的素材既可為課程團隊教師提供借鑒，也應(yīng)是教師與教師間、教師與學(xué)生間、校外與校內(nèi)間相關(guān)交流的平臺。（4）動態(tài)性。注重網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源內(nèi)容的及時修正，以反映稅收法律法規(guī)實踐中立法、執(zhí)法的動態(tài)變化。
五、教學(xué)方法探索
根據(jù)教學(xué)大綱，結(jié)合課程特色，運用適宜的教學(xué)方法開展會計學(xué)專業(yè)涉稅課程教學(xué)是必要的。
（一）實物信息式教學(xué)
各稅種稅款從計算到繳納涉及大量信息及數(shù)據(jù)，教學(xué)中應(yīng)將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各涉稅環(huán)節(jié)全面演示，對所涉及的表單證進行詳細(xì)說明，將要領(lǐng)講解、實際操作等教學(xué)環(huán)節(jié)有機融合。對于難以用口頭、板書展示的，可充分利用多媒體技術(shù)以Flash、音頻、視頻、Word文檔等形式制成課件直接使用。這樣可使理論與實際結(jié)合，增強學(xué)生感性認(rèn)識，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性、積極性。
�。ǘ﹩l(fā)式教學(xué)
涉稅課程內(nèi)容的時效性特色，決定了教學(xué)過程中應(yīng)考慮到會計學(xué)專業(yè)學(xué)生未來職業(yè)發(fā)展的需求，培養(yǎng)學(xué)生主動學(xué)習(xí)精神。教學(xué)中避免過分注入式教學(xué)，注重發(fā)揮教師指導(dǎo)作用，適時運用啟發(fā)式、討論式教學(xué)，讓學(xué)生發(fā)展自我調(diào)控能力，掌握學(xué)習(xí)方法，從“要我學(xué)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獙W(xué)”。
（三）技能式案例教學(xué)
案例教學(xué)以其認(rèn)知的典型性，對學(xué)生能力的培養(yǎng)和智力的開發(fā)起著重要的作用，已成為課堂教學(xué)過程中的重要方法。案例教學(xué)成功與否的首要因素是案例，教師應(yīng)積極參與涉稅經(jīng)濟活動的實踐，提高自身工作技能，同時獲得可用于教學(xué)的案例，從而保證了案例來源于實踐。此外，注意對已有案例進行更新完善，以保證涉稅課程的時效性。授課過程中強調(diào)尊重學(xué)生主體地位，以引導(dǎo)的方式提示學(xué)生運用多學(xué)科理論知識分析案例操作要點，以班級或小組形式討論解決案例問題可行性途徑，實現(xiàn)學(xué)習(xí)和就業(yè)統(tǒng)一的同時，培養(yǎng)團隊合作精神。
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