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注冊會計師《營業(yè)稅法》課后練習(xí)題答案解析
1、下列對扣繳義務(wù)人的表述中，正確的有( )。
A.單位轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人
B.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人
C.建筑業(yè)實(shí)行分包工程的，以總承包人為扣繳義務(wù)人
D.單位和個人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人
E.個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以受讓者為扣繳義務(wù)人
【答案】BC
【解析】營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人主要有以下幾種：
(一)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人;
(二)納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時應(yīng)按照下列規(guī)定確定營業(yè)稅扣繳義務(wù)人:
1.建筑業(yè)工程實(shí)行總包后轉(zhuǎn)包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
2.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：
(1)納稅人從事跨地區(qū)(包括省、市、縣，下同)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的;
(2)納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的。
(三)境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人;
(四)單位或個人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人;
(五)分保險業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人;
(六)個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人;
(七)財政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。
2、關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定，下列表述正確的有( )
A.國航與貨航開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時，國航以收到腹艙收入為營業(yè)額
B.納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額
C.自開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用后的余額
D.提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或掛靠人，向其發(fā)包、出租或所掛靠單位機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納
E.公路管理和養(yǎng)護(hù)活動、航道的養(yǎng)護(hù)和疏浚活動屬于交通運(yùn)輸業(yè)
【答案】ACD
【解析】汽車租賃有限公司向擁有集卡車者收取的管理費(fèi)，屬于內(nèi)部收入，不征收營業(yè)稅
納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。公路管理和養(yǎng)護(hù)活動、航道的養(yǎng)護(hù)和疏�；顒訉儆诮ㄖ䴓I(yè)。
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