《稅收學》復習試題及答案
稅收學作為公共部門經(jīng)濟學(財政學)的組成部分，一直以來都被視為經(jīng)濟學的一個分支。以下是由陽光網(wǎng)小編整理關于稅收學試題的內(nèi)容，希望大家喜歡!
稅收學試題及答案(一)
第一題 選擇題
1，下列各項中，應當征收營業(yè)稅的有( )。
A、境外保險公司為境內(nèi)的機器設備提供保險
B、境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)
C、境內(nèi)高科技公司將某項專利權轉(zhuǎn)讓給境外公司
D、境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權
2，下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅納稅行為的是( )。
A、從事修理修配業(yè)的行為
B、發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的行為
C、從事縫紉業(yè)務的行為
D、從事貨物保管業(yè)務的行為
【例題·多選題】下列各項中，應按“服務業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有( )。
A、在旅游景點經(jīng)營索道取得收入
B、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權取得收入
C、圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務取得收入
D、將貨物在裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運取得收入
【例題·單選題】以下項目中，目前規(guī)定使用5%稅率征收營業(yè)稅的有( )。
A、網(wǎng)吧 B、圖書資料借閱
C、濕租業(yè)務 D、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權
【例題·多選題】甲國某企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設有經(jīng)營機構和代理機構。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國境內(nèi)一外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業(yè)務營業(yè)稅的稅務處理正確的有()。
A、甲國企業(yè)不繳納營業(yè)稅
B、甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳
C、甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務機關申報納稅
D、境內(nèi)的外商投資企業(yè)不繳納營業(yè)稅。
例：甲建筑公司承包一項工程，工程總造價6000萬元，甲公司將1500萬元的安裝工程分包給乙建筑公司。工程竣工后，建設單位支付給甲公司材料差價款600萬元，提前竣工獎150萬元。甲公司又將其中的材料差價額200萬元和提前竣工獎50萬元支付給乙公司，計算應稅營業(yè)額。
注意：建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。
施工企業(yè)向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
分析：材料差價款和提前竣工獎應包含在營業(yè)額內(nèi)，但甲公司將工程分包給乙公司的價款及支付給其的材料差價款和提前竣工獎應準予扣除。但轉(zhuǎn)包收入應由總承包人代扣代繳營業(yè)稅。
甲公司應稅營業(yè)額=6000-1500+600-200+150-50=5000萬元
乙公司應稅營業(yè)額=1500+200+50=1750萬元
【例題·】某建筑公司見2009年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業(yè)稅為：
【解析】應納營業(yè)稅=(2200+3+2875)×3%=152、34(萬元)。
【例題·單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務：自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，當月應納營業(yè)稅：
【解析】自建自用行為不征營業(yè)稅，自建自售則按建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)行為各征一道營業(yè)稅。
建筑業(yè)營業(yè)稅=3000 ×50% ×(1+20%)/(1-3%)×3%=55、67(萬元)
銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=2400×5%=120(萬元)
共交納營業(yè)稅=55、67+120=175、67(萬元)。
應用舉例：
甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費;甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。
要求：請分別計算有關各方應繳納和應扣繳的營業(yè)稅稅款。
分析：
1、甲公司應納建筑業(yè)營業(yè)稅=(16000-7000)*3%=270萬元
2、甲公司代扣乙公司營業(yè)稅=7000*3%=210萬元
3、房地產(chǎn)公司抵頂勞務費的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應交營業(yè)稅
房地產(chǎn)公司按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅=4000*5%=200萬元
4、甲公司抵頂勞務費的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應交營業(yè)稅
甲公司按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅=2200*5%=1100萬元
例：某商業(yè)性銀行三季度吸收存款800萬元，取得自有資金貸款利息60萬元，辦理結(jié)算業(yè)務取得手續(xù)費收入20萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元，辦理貼現(xiàn)取得收入20萬元，計算該銀行三季度應稅營業(yè)額。
分析：該銀行吸收的存款不是其收入，不征營業(yè)稅;貸款利息、辦理結(jié)算業(yè)務取得手續(xù)費收入，銷售賬單憑證、支票收入，辦理貼現(xiàn)收入應納營業(yè)稅。
應稅營業(yè)額=60+20+10+20=110萬元
【例題·單選題】2009年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元;將第一季度購進的有價證券轉(zhuǎn)讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元;代收電話費取得手續(xù)費等收入14萬元。2009年第三季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅 萬元。
【解析】該銀行應納營業(yè)稅= [400+5+(860-780)+14] ×5%=24、95(萬元)。
【例題·單選題】某銀行2009年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負差55萬元;第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0、7萬元;第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費1、1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額 萬元。
【解析】賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金。買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金
該銀行第三季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0、7)]- 55 ]×5%=3、59(萬元)。
例：某電信局某月取得話費收入50萬元，電話機安裝收入20萬元，在安裝電話同時取得出售電話機收入20萬元，計算電信局本月應稅營業(yè)額。
分析：其話費收入、電話機安裝收入應按“郵電通信業(yè)——電信”稅目征收營業(yè)稅;電信局出售電話機屬于混合銷售，其“主業(yè)”為電信業(yè)，按“郵電通信業(yè)——電信”稅目征收營業(yè)稅(50+20+20=90萬元)。
例：某影劇院本月份放映電影取得售票收入10萬元，，舉辦文藝演出，售票收入20萬元，按演出協(xié)議實分12萬元，計算該影劇院本月份應納營業(yè)稅和代扣代繳的營業(yè)稅。
分析：根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，單位或個人演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人。
該影劇院本月應納營業(yè)稅=(10+12)×3%=0、66萬元
該影劇院本月應代扣代繳營業(yè)稅=(20-12)×3%=0、24萬元
例：某歌廳8月份取得門票收入50000元，出售飲料、煙酒收入100000元，收取點歌費150000元，計算本月應稅營業(yè)額。
分析：應稅營業(yè)額=5+10+15=30萬元
例：某旅游公司組織100人旅游，每人收取旅游費800元，旅游中由公司支付每人房費140元，餐費160元，交通費130元，門票等費用70元，計算公司此次旅游收入應稅營業(yè)額。
分析：應稅營業(yè)額=(800-140-160-130-70)×100=30000元
例：某旅行社2月份發(fā)生業(yè)務如下：6日組織旅游團去新加坡旅游，向旅客收取旅游費90萬元，到新加坡后改由新方合同旅游企業(yè)接團在當?shù)匕才怕糜�，付給對方企業(yè)費用45萬元;18日組織旅游團在國內(nèi)一風景區(qū)旅游，收取旅游費30萬元，為游客支付房費等5萬元，計算應納營業(yè)稅。
分析：應稅營業(yè)額=(95-45)+(30-5)=70元
應納稅額=70×5%=3、5萬元
【例題·單選題】某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為( )。
【解析】(18+1-3)×5%=0、8(萬元)。
單選題：下列各項中可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是：
1、廣告代理企業(yè)向委托方收的全部價款
2、融資租賃業(yè)務中的租賃費
3、無形資產(chǎn)投資入股時的評估價值
4、娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項費用
分析：4 是正確答案
1、廣告代理企業(yè)向委托方收的全部價款減除支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù);
2、融資租賃業(yè)務，以向承租人收取的全部價款和價外費用(含殘值)減去出租方承擔的出租物的實際成本后的余額計稅;
3、無形資產(chǎn)投資入股，參與接收投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為不征收營業(yè)稅。
(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)在一般情況下全額計稅;但是轉(zhuǎn)讓土地使用權，差額計稅。
【例題·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項自創(chuàng)專利權，成本200萬元，收取轉(zhuǎn)讓費500萬元;另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權，抵債時作價400萬元，現(xiàn)以450萬元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動應納營業(yè)稅 萬元。
【解析】
應納營業(yè)稅=(500+450-400)×5%=27、5(萬元)
例(綜合題)：某公司某月發(fā)生如下業(yè)務：
1、該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標準的樓房兩棟，建筑安裝成本為3000萬元，成本利潤率為20%，該公司將其中一棟留作自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元;銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預售房屋取得預收款2000萬元。
2、該公司廣告業(yè)務部當月取得廣告業(yè)務收入500萬元，付給有關單位廣告制作費80萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費60萬元。
3、該公司下設非獨立核算的娛樂中心取得歌廳門票收入5萬元，臺位費收入1萬元，點歌費收入0、5萬元，銷售煙、飲料收入0、8萬元;臺球室取得營業(yè)收入5萬元，保齡球館取得營業(yè)收入10萬。
4、該公司下設非獨立核算的汽車隊取得運營收入200萬元;聯(lián)運收入300萬元，支付給其他單位的承運費150萬元;銷售貨物并負責運輸取得的收入為100萬元。
計算該公司本月應納營業(yè)稅。
分析：
按營業(yè)稅稅法的有關規(guī)定，自建自用行為不征營業(yè)稅，自建自售則要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，其中自建部分須按組成計稅價格計算“建筑業(yè)”應稅營業(yè)額;
預售房與銷售現(xiàn)房一樣，按其實際收取的價款按“銷售不動產(chǎn)”稅目征稅;
廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費的余額。制作費不得扣除。
該公司開發(fā)部業(yè)務應納營業(yè)稅=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)× 3%+2400 ×5%+(3000+2000)× 5%
該公司廣告部業(yè)務應納營業(yè)稅=(500-60)× 5%
該公司娛樂中心業(yè)務應納營業(yè)稅=(5+1+0、5+0、8+5+10)× 20%
該公司汽車隊運輸業(yè)務應納營業(yè)稅= 200 × 3%+ (300-150)× 3%
【應用舉例】甲建筑工程公司(具備建筑行政部門批準的建筑業(yè)施工資質(zhì))下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構間工廠、1個招待所(均為非獨立核算單位)，2005年經(jīng)營業(yè)務如下：
1、承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務費價款1000萬元;由甲建筑工程公司提供、并按市場價確定的金屬結(jié)構件金額500萬元(購進金屬結(jié)構件時取得相關的增值稅專用發(fā)票，支付價款300萬元);建設方采購建筑材料等1500萬元。工程當年完工并進行了價款結(jié)算。
4、甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌廳、舞廳收入共55萬元。
【應用舉例】
要求：按下列順序回答問題：
1、甲建筑工程公司總承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅;
2、甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅;
3、甲建筑工程公司招待所應繳納的營業(yè)稅;
4、甲建筑工程公司應繳納的增值稅;
5、甲建筑工程公司應代扣代繳的營業(yè)稅。
【解析】
1、甲建筑工程公司總承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅=(3000-500-200)*3%=69萬元
2、甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅=(1300-700)*5%=30萬元
(注意計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓收入減除購置原價的差額。)
3、甲建筑工程公司招待所應繳納的營業(yè)稅：
客房：30*5%=1、5萬元
其他：55*20%=11萬元 (注：餐廳、歌廳、舞廳收入沒有分別核算，從高按娛樂業(yè)稅率計算)
4、甲建筑工程公司應繳納的增值稅=500/(1+17%)*17%-300*17%=21、65萬元
5、甲建筑工程公司應代扣代繳的營業(yè)稅=200*3%=6萬元