大學(xué)《審計(jì)案例研究》試題及答案
一、判斷并說明理由題(不論判斷結(jié)．果正確與否，均需要說明理由，每 題5分，共30分)
1．工業(yè)企業(yè)對(duì)于為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)而未用的材料做“假退料”處理，會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算。
答案：
理由：
2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查某公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是該公司的主要股東。
答案：
理由：
3．被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。
答案：
理由：
4．如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計(jì)報(bào)告。
答案：
理由：
5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師將說明段置于意見段后，則說注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了帶說明段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
答案：
理由：
6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。
答案：
理由：
二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分，共30分)
7．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防范?
8.“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)?
三、綜合案例分析題(本題40分)
9．[資料]A公司未經(jīng)審計(jì)的2001年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：
項(xiàng)目 金額(萬元)
主管業(yè)務(wù)收入 360000
主營業(yè)務(wù)成本 300000
利潤總額 5400
凈利潤 3618
資產(chǎn)總額 270000
股東權(quán)益 132000
其中：股本 80000
資本公積 28000
盈余公積 20800
未分配利潤 9200
某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2001年報(bào)進(jìn)行審計(jì)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河作為外勤主管，確定A公司2001年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為450萬元，并且將報(bào)表層次的重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平如下：

開機(jī)報(bào)表項(xiàng)目 重要性水平（萬元）
銀行存款 12
應(yīng)收帳款 30
應(yīng)首利息 8
壞帳準(zhǔn)備 0.50
在建工程 30
存貨 100
其中：庫存商品 40
固定資產(chǎn) 100
累計(jì)折舊 90
長期借款 30
股本 0
盈余公積 0

續(xù)表
會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 重要性水平（萬元）
主營業(yè)務(wù)收入 100
主營業(yè)務(wù)成本 80
管理費(fèi)用 20
財(cái)務(wù)費(fèi)用 15
營業(yè)外支出 5
注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：
(1)2002年1月23日，A公司收到退回2001年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬元的售價(jià)(不含增值稅額)銷售，甲產(chǎn)品銷售成本8000萬元，貨款已結(jié)算。A公司調(diào)整了2002年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項(xiàng)稅額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。
(2)A公司2001年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場(chǎng)黯淡，A公司乙材料積壓。該材料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元，A公司在2001年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，A公司拒絕接受。
(3)2001年3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款，年利率為6％，其中的8000萬元用于建造生產(chǎn)廠房(2001年12月31日尚未完工)1600萬元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。A公司對(duì)長期借款作了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提2001年的借款利息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河提出相應(yīng)的審汁調(diào)整建議，A公司拒絕接受。
(4)2001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40％的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉庫。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序。
[要求]若針對(duì)A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型?并請(qǐng)簡要說明理由。若要撰寫說明段，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河編制審計(jì)報(bào)告中的說明段。
試卷代號(hào)：1059
中央廣播電視大學(xué)2004—2005學(xué)年度第一學(xué)期“開放本科”期末考試(開)
會(huì)計(jì)學(xué)/會(huì)計(jì)學(xué)統(tǒng) 專業(yè) 審汁案例研究 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)
一、判斷并說明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由，每題5分，共30分)
1．答案：X
理由：工業(yè)企業(yè)建立“假退料”制度，會(huì)保證生產(chǎn)成本的正確核算。
2．答案：X
理由：函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是銀行和有關(guān)債權(quán)人。
3．答案：X
理由：應(yīng)以結(jié)賬日的實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。
4．答案：X
理由：審計(jì)范圍受阻，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)汁報(bào)表發(fā)表保留或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)
告。
5．答案：√
理由：因?yàn)楸Ａ粢庖姟⒎穸ㄒ庖姾途芙^表示意見審計(jì)報(bào)告的說明段都在于意見段之前。
6．答案：√
理由：由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是法律專家，所以，只能合理確信發(fā)現(xiàn)對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)
表的違反法規(guī)行為，但對(duì)于間接影響會(huì)汁報(bào)表的違反法規(guī)行為則沒有能力主動(dòng)發(fā)現(xiàn)。
二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分，共30分)
7．答：在進(jìn)行銷售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易。因?yàn)樵谠S多銷售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣。有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過與被審單位溝通，查閱投資文件或通過合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。
8．答：(1)安達(dá)信缺乏獨(dú)立性的表現(xiàn)。多年來安達(dá)信一直為安然提供審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，僅2000年安達(dá)信從安然公司收取的審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢的服務(wù)費(fèi)就分別高達(dá)2500萬美元和2700萬美元；安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供各種服務(wù)，每周從安然收取100多萬美元的服務(wù)費(fèi)用；從1995年開始，安然還將其內(nèi)部審計(jì)交給了安達(dá)信，甚至連財(cái)務(wù)長也是從安達(dá)信聘用的。
(2)暴露出的問題�，F(xiàn)行的審計(jì)制度存在缺陷：承擔(dān)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘用的，被審計(jì)單位如果不滿意事務(wù)所的審計(jì)工作，則該事務(wù)所就必然面臨被炒魷魚的后果這事實(shí)上形成了被審計(jì)單位與事務(wù)所之間的雇傭與被雇傭關(guān)系，被審計(jì)單位成了事務(wù)所的衣食父母和上帝。巨大的商業(yè)利潤必然會(huì)驅(qū)使事務(wù)所去迎合其雇主的需要，使審計(jì)背離獨(dú)立、客觀、公正的要求。目前世界各國基本上都允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供管理和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)，這樣做的結(jié)果是事務(wù)所過度地介入被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，必然會(huì)將兩者的利益更緊密的捆綁在一起，審計(jì)也就不可能再具有獨(dú)立性。
(3)提出的應(yīng)對(duì)措施。由監(jiān)管機(jī)構(gòu)通過招標(biāo)方式，綜合考慮參與投標(biāo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信譽(yù)、有無違規(guī)記錄、資質(zhì)、實(shí)力、內(nèi)部管理水平等綜合因素，并在適當(dāng)考慮事務(wù)所已承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)量與其實(shí)力配比的基礎(chǔ)上，為被審計(jì)單位選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所向被審計(jì)單位提供除外部審計(jì)外的其他服務(wù)，但可以允許事務(wù)所向其他企業(yè)提供管理和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)。這樣，即能保證審計(jì)獨(dú)立性，又不會(huì)影響事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)利益。
三、綜合案例分析題(本題40分)
9．答：針對(duì)情況(1)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告。理由是這是屬于第一類期后事項(xiàng)，需要被審單位進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，而該事項(xiàng)金額大大超過賬戶余額層和會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平。
針對(duì)情況(2)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見審計(jì)報(bào)告。理由是審計(jì)要求調(diào)整的事項(xiàng)未超過重要性水平，即使被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見審計(jì)報(bào)告。
針對(duì)情況(3)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、扛河應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告。理由是審計(jì)要求調(diào)整的事項(xiàng)超過重要性水平，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。
針對(duì)情況(4)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見審計(jì)報(bào)告。理由是審計(jì)范圍
受到嚴(yán)重限制。
關(guān)于審計(jì)報(bào)告中的說明段，請(qǐng)參考教材第143頁的“審計(jì)報(bào)告樣例”來撰寫。